Актуальні питання щодо трансфертного ціноутворення в Україні у 2025 році
Трансфертне ціноутворення (ТЦУ) в Україні зазнало значних змін з 1 січня 2025 року відповідно до Закону № 3813-ІХ.
Основні нововведення включають в себе:
Розширення критеріїв пов’язаності юридичних осіб
Доповнено перелік критеріїв, які визначають пов’язаність компаній, що впливає на визнання операцій контрольованими.
Наприклад, враховано ситуації, коли фізична особа або група осіб має можливість визначати умови угод через договори чи спільну участь.
Чому це важливо:
Розширення критеріїв збільшує кількість операцій, які можуть бути визнані контрольованими, що потребує дотримання правил ТЦУ та підготовки документації.
Оновлення підходів до формування переліку держав (територій)
Кабінет Міністрів України тепер враховує додаткові критерії при складанні переліку країн, операції з резидентами яких визнаються контрольованими.
Що змінилося:
Перелік держав і територій, з якими операції вважаються контрольованими, тепер включає країни, де:
- ефективна ставка податку на прибуток на 5% нижча, ніж в Україні
- є практика надання податкових пільг для певних видів діяльності
- відсутні механізми обміну податковою інформацією з Україною
З 1 січня 2025 року кількість юрисдикцій у переліку зменшилася з 78 до 46.
Виключено країни, з якими Україна уклала міжнародні договори про уникнення подвійного оподаткування, наприклад:
- Ірландія
- Кіпр
- Марокко
- Молдова
- Об’єднані Арабські Емірати
Додано країни, які входять до офшорних зон або «чорного списку» FATF, наприклад:
- Іран
- М’янма
- Північна Корея
Оновлений перелік спрямований на посилення контролю над операціями з резидентами юрисдикцій, які можуть використовуватися для ухилення від оподаткування (детальніше – тут).
Зміна штрафних санкцій
Збільшено розміри штрафів за неподання повідомлень про участь у міжнародній групі компаній і несвоєчасне декларування контрольованих операцій.
Навіщо це зроблено:
Посилення відповідальності має мотивувати платників податків надавати документацію вчасно та з високою точністю.
Уточнення вимог до документації
Що змінилося:
До документації тепер необхідно включати:
- інформацію про кінцевих бенефіціарів
- деталі ланцюга постачання товарів, робіт і послуг
- аналіз функцій і ризиків, пов’язаних із кожним учасником ланцюга
Ці зміни спрямовані на гармонізацію законодавства України із міжнародними стандартами (особливо рекомендаціями BEPS). Проте, бізнесу слід:
- переглянути діючі договори та практики
- підсилити моніторинг операцій із іноземними контрагентами
- переконатися в наявності всієї документації, щоб мінімізувати ризики санкцій.
