Чи вигідно українцям переїжджати до Португалії з точки зору податкової міграції

Португалія — чудова країна, яка має багато чого запропонувати своїм жителям. Політична ситуація тут стабільна, а економіка поступово перетворюється на сучасну.

Податкові ставки для звичайних довгострокових резидентів традиційно є одними з найвищих у Європі, що дозволяє надавати обширні соціальні послуги (хоча вони не завжди відповідають рівню деяких інших європейських країн із високими податками).

Попри це, уряд Португалії хоче залучати талановитих іноземців та їхній капітал.

З 2009 року в країні був запроваджений такий собі аналог британського режиму для «недоміцильних резидентів» - NHR (Non-Habitual Residency).

Це пільговий 10-річний режим, який був запроваджений, щоб привабити кваліфікованих іноземців жити і працювати в країні, для чого слід було запропонувати податкові пільги. Тож в рамках режиму NHR, особи, що не були податковими резидентами Португалії протягом 5 років до переїзду у країну і які належали до «висококваліфікованих» професій (медицина, наука, освіта, IT), мали можливість протягом 10 років після набуття статусу податкового резидента Португалії: 

1. сплачувати португальський ПДФО із португальських джерел походження доходу за фіксованою ставкою 20% замість прогресивної шкали 12.5% - 48%;
2. сплачувати 0% податку (до 2020) та 10% (з 2020) з іноземних пенсій;
3. отримати звільнення від португальського ПДФО на іноземні доходи з країн, з якими у Португалії  чинна угода про уникнення подвійного оподаткування (УпУПО).

Але з 2024 року через тиск з боку ЄС і внутрішні податкові дебати класичний режим NHR (Non-Habitual Residency) було припинено (із збереженням пільг на повні 10 років для тих, хто встиг отримати відповідний статус до законодавчих змін) для нових заявників, а замість нього запущено новий, більш вузько спеціалізований режим податкового стимулювання — Incentivised Tax Status (ITS) або умовно NHR 2.0 (офіційна назва Tax Incentive for Scientific Research and Innovation  - IFICI).

Класичний режим NHR був орієнтований на широку аудиторію — пенсіонерів, інвесторів, фахівців з вільних професій. Натомість ITS (IFICI) — більш селективний режим, спрямований на залучення кваліфікованих кадрів у стратегічні галузі і технічно складніший, ніж попередній. Проте оновлений режим діятиме аналогічно протягом 10 років.

Основні зміни:

• Старий режим був широким: майже всі іноземці могли претендувати.
• Новий режим обмежений: діє лише для працівників та підприємців у сферах, що відповідають національним інноваційним або науковим пріоритетам (наприклад, AI, біотехнології, R&D, зелена енергетика тощо).
• Також NHR 2.0 більше не передбачає пільг для пенсіонерів та пасивних інвесторів.

Основні податкові переваги IFICI (тобто NHR 2.0)

Якщо заявник успішно потрапляє до програми ITS (IFICI), він може розраховувати на низку фіскальних стимулів:

1. 20% плоска ставка податку на отримані в Португалії (проти стандартної прогресивної ставки до 48%)

• заробітну плату (категорія A)
• професійний дохід (категорія B)

за списком професій, які Португалія прагне залучити (тобто високодохідні професії).

Загальна ефективна ставка португальського оподаткування становить 20% в перший рік і приблизно до 35% в наступні роки. Вона формується з прибуткового податку в розмірі 20% і внесків до національного страхування в розмірі до 15%. У перший рік внески звільняються від сплати податку, у другий рік надається знижка 25% і ліміт становить 1125 євро на місяць.

2. Звільнення від португальського прибуткового податку на іноземні доходи, зокрема:

• Категорія A (наймана праця)
• Категорія B (самозайнятість)
• Категорія E (капітал)
• Категорія F (оренда)
• Категорія G (капітальні прибутки)

за умови, що:

1. країна походження має чинну угоду про уникнення подвійного оподаткування (УпУПО) з Португалією, або
2. дохід оподатковується за кордоном, і не вважається доходом з португальського джерела

Вагомим стимулом є додаткове зниження податкової ставки на дохід від самозайнятості, отриманий з-за кордону,  за тим самим переліком професій, які Португалія прагне залучити, за умови, що країна, де був отриманий дохід, може його оподатковувати. У такому разі, при дотриманні відповідних умов, прибутковий податок в Португалії не стягується, і платник податків сплачує тільки внески до національного страхування за максимальною ставкою 15%.

Існує суперечка щодо того, чи є дохід, отриманий самозайнятою особою, яка перебуває в Португалії, від клієнта, який перебуває за кордоном, отриманим з португальського чи іноземного джерела. Зазвичай такий дохід має португальське походження. Однак кожен випадок розглядається з урахуванням конкретних обставин. Коли дохід отримано, наприклад, під час візитів до інших країн або з використанням найманих працівників чи субпідрядників  та технічної бази в інших країнах, питання стає дедалі складнішим.

Для іноземних пасивних доходів передбачене 10-річне повне звільнення від оподаткування за умови, що країна, де отримано дохід, має право, згідно з відповідною УпУПО, оподатковувати цей дохід (навіть якщо дохід фактично не оподатковується). До таких доходів відносяться: інвестиційний дохід, роялті, дивіденди компаній тощо. Такі доходи зазвичай не включають приріст капіталу, за винятком випадків, коли він отриманий від нерухомості (і, отже, оподатковується в країні отримання доходу).

Але:

• Пенсійний дохід з-за кордону тепер повністю оподатковується (на відміну від NHR, де утримувались 10% прибуткового податку)
• Чорний список країн: доходи з «офшорів» й низькоподаткових країн не звільняються від оподаткування, якщо відсутня УпУПО з Португалією.

Не слід забувати, що всі податкові резиденти Португалії мають задекларувати весь свій глобальний дохід, навіть якщо він не оподатковується в Португалії.

І варто зауважити, що податкові пільги в межах режиму ITS (IFICI) - не автоматичне право, а привілей, який потрібно заслужити через відповідність секторам та затвердження поданої заявки.

Процедурні формальності набуття статусу IFICI (тобто NHR 2.0)

Хто має право на ITS (IFICI)?

Щоб потрапити під дію переваг Incentivised Tax Status, потрібно відповідати чітко визначеним критеріям.

Кандидат має бути:

• Новим резидентом, тобто не мати податкового резидентства Португалії за останні 5 років.
• Професіоналом або дослідником у галузях високих технологій, інновацій, науки, освіти, R&D, енергетики, охорони здоров’я тощо;
• Працювати або мати контракт із сертифікованою португальською компанією (або публічною установою), яка відповідає вимогам «інноваційного бізнесу»;
• Можна бути підприємцем, інвестором або фаундером стартапу, якщо діяльність підпадає під перелік інноваційних сфер (як, наприклад, через програму Startup Visa);

Як податись на ITS (IFICI)?

Крок 1: Отримати право на проживання

• Громадяни ЄС: реєстрація в муніципалітеті
• Громадяни не з ЄС (українці тощо): отримати візу (D7 або «Золота віза», Visas для Digital Nomads або StartUP Visa)

Крок 2: Отримати податковий номер (NIF)

Крок 3: Стати податковим резидентом Португалії

• добровільно (отримати дозвіл на проживання + мати постійну адресу, в тому числі довгострокову оренду для підтвердження наміру використання як основного місця проживання), або
• прожити в країні 183+ днів на рік

Крок 4: Зареєструватися на порталі Finanças

Крок 5: Подати заявку на ITS до 15 січня року, наступного після набуття статусу податкового резидента.

Необхідні документи:

• Паспорт або ID
• Підтвердження проживання
• Податкові декларації за останні 5 років
• Доказ відсутності резидентства в Португалії за останні 5 років
• Трудовий контракт або сертифікація відповідної діяльності (Комерційне свідоцтво (якщо це член ради компанії), Договір наукового гранту, Диплом або підтвердження кваліфікації)
• Доказ володіння/оренди житла
• Підтвердження відповідності вимогам від держоргану
• Інші документи за запитом

Щоб отримати статус IFICI, потрібно не тільки зареєструватися в податковій службі Португалії (AT), а також пройти акредитацію через одну з таких організацій (регіональні агентства):

1. Фонд науки і технологій (FCT)
2. Агентство зовнішньої торгівлі та інвестицій (AICEP)
3. Агентство конкурентоспроможності та інновацій (IAPMEI)
4. Національне агентство інновацій (ANI)
5. Startup Portugal

Подальше податкове планування по завершенню 10 років ITS (IFICI)?

Після завершення 10-річного терміну використання ITS (IFICI) застосовується стандартна система португальського оподаткування (до 58.2% разом із соц. Внесками)

Отже, з врахуванням підвищених податкових ставок через 10 років пільгового режиму IFICI доведеться планувати фінанси, особливо доходи від самозайнятості, та дивіденди з приростом капіталу.

З врахуванням досвіду завершення 10-річних пільг в межах попереднього режиму NHR для цілей такого подальшого податкового планування в Португалії користується певним попитом Utmost Apex Portugal Bond (Дублінська структура). Це – страховий інвестиційний продукт (Unit-linked life insurance bond — тобто договір страхування життя, до якого «прив’язані» інвестиції в фонди або активи), створений компанією Utmost International. Його основна мета — податкове планування для емігрантів у Португалії, зокрема тих, хто завершив або завершує 10-річний період дії пільгового режиму NHR (а згодом – IFICI). Використання надає законну відстрочку податків (інвестор не сплачує податки, допоки не виводить кошти), і після 8 років тримання такого бонду податок на виведений (отриманий) прибуток зменшується до лише 11,2%, замість стандартних 28% або прогресивних ставок до 48%+.

Додаткові переваги Utmost Apex Portugal Bond

• Захист активів: структуровані як страхування, їх складніше конфіскувати в разі судових позовів
• Спадкування: можна призначити бенефіціара напряму (обминає спадковий процес)
• Легальність і відповідність: відповідає португальському податковому праву

Висновок

Португалія стала популярним місцем для експатів завдяки своєму сонячному клімату, багатій культурі, низькій вартості життя та привітним людям.

І Португалія залишається привабливим варіантом для податкової міграції, хоча це не настільки «нульова» юрисдикція, як ОАЕ чи Кіпр. Важливо розуміти: Португалія не є офшором, але вона пропонує лояльні податкові умови для кваліфікованих іноземців, особливо тих, хто працює у високотехнологічних або інноваційних сферах.

Доступний українським талановитим фахівцям зі сфер інновацій  пільговий режим IFICI (NHR 2.0) — потужний інструмент податкового планування. Але важливо:

• Отримати статус вчасно і оформити коректно.
• Розуміти джерело та тип доходу.
• Уникати країн із «чорного списку» для отримання доходу
• Консультуватися з фахівцями для оптимальної класифікації доходу.