Де IT-спеціалісти сплачуватимуть менше податків: частина 1 – Європа

Сфера IT залишається однією з найбільш динамічних галузей сучасної економіки. Фахівці IT-індустрії часто шукають можливості для оптимізації податкових витрат, спрощеного процесу релокації та вигідних умов довгострокового проживання.

Ідея працювати в кафе на Балі або в тихому куточку Таїланду здавалася ще не так давно недосяжною мрією. Однак для багатьох ця мрія стала новою реальністю. Цифрові кочівники були піонерами в епоху, коли технології стали паспортом свободи роботи: завдяки з’єднанню Wi-Fi можна брати з собою свої навички будь-куди. Але, як казав Бенджамін Франклін (принаймні, вважається, що це його цитата): «У цьому світі ні в чому не можна бути абсолютно впевненим, окрім невідворотності смерті та податків».

Тож чи можна втекти від податків? Чи може бути ефективною саме податкова міграція?

Давайте порівняємо, якщо не в Україні (з огляду на плани влади щодо реструктуризації спрощеної системи оподаткування і введення прогресивної шкали оподаткування для фізичних осіб), то в яких країнах можуть почуватися «податково-комфортно» IT-спеціалісти, що мають можливість віддалено працювати на будь-яких клієнтів із усіх куточків світу. Де можна заробляти значні кошти від програмування, IT-консалтингу тощо, сплачуючи відносно небагато податків?

Що IT-фахівцям може запропонувати Європа

Болгарія

• Податкова ставка: Фіксована ставка податку у розмірі 10% на всі типи доходів фізичних осіб (для дивідендів передбачена знижена ставка в 5%).
• Візи та резидентство: Достатньо легке отримання довгострокового проживання через трудовий контракт.
• Особливості: Одна з найнижчих податкових ставок у Європі, за якої немає підстав для застосування додаткових методів податкової оптимізації. Однак вона все одно можлива, адже для фрілансерів доступні 25% відрахувань на операційні витрати без необхідності обґрунтувань – тож ефективна ставка податку в такому разі буде на рівні 7,5%.

Румунія

• Податкова ставка: Фіксована ставка податку у розмірі 10% на більшість типів доходів фізичних осіб із додатковими соціальними внесками: 10% – на медичне страхування та 25% – пенсійні відрахування. Для дивідендів передбачена ставка в 8% +10% внесків на медичне страхування (з обмеженням порогів нарахування).
• Візи та резидентство: Можливість отримання довгострокового проживання через трудовий контракт або візи цифрових кочівників (Digital Nomad Visa). Цифрові кочівники, які перебувають у країні менше 183 днів на рік, не підлягають оподаткуванню прибутку в Румунії.
• Особливості: Одна з найнижчих податкових ставок у Європі для активних доходів і дивідендів  фізичної особи. Також IT-фрілансер із сфери розробки ПЗ, комп’ютерних ігор тощо, може отримувати відповідний підприємницький IT-прибуток через компанію в межах доходу в 0,5 млн євро і сплачувати за це лише 3% податку з валового доходу.

Андорра

• Податкова ставка: Фіксована ставка податку у розмірі 10% на більшість доходів фізичних осіб, що перевищують 24 000 євро. Щомісячний внесок для самозайнятих осіб (а також власників самозайнятих компаній) в Андоррі розраховується щорічно як 22% від середньої зарплати в країні, що становило близько 534 євро в 2024 році.
• Візи та резидентство: Digital Nomad призначена для осіб, які займаються професійною діяльністю за межами Князівства Андорра. Ці особи можуть стати резидентами Андорри як адміністративно, так і фінансово, сплачуючи податки як фізичні особи згідно з податковим режимом Андорри, але на основі доходу від професійної діяльності, отриманого за межами Андорри. Резидентство за візою Digital Nomad в Андоррі подібне до пасивного посвідка на проживання та вимагає лише 90 днів перебування в країні. Депозит у розмірі 50 000 євро та плата за самозайнятість не потрібні.
• Особливості: Аналогічно Болгарії та Румунії Андорра має одну з найнижчих податкових ставок у Європі. Водночас тут відсутні податки на приріст капіталу, локальні дивіденди та спадщину. Андорра залишається привабливою для цифрових кочівників завдяки низьким податкам та спрощеній системі адміністрування.

Кіпр

• Податкове навантаження: Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) стягується за стандартними прогресивними ставками: від 20% до 35% для активних доходів, зі ставкою 0% для дивідендів (з яких, однак, доведеться сплатити 2,65% соціальних внесків). Корпоративний податок для компаній становить 12,5%, але його можна знизити до 2,5% для IT-компанії, що є розробниками ПЗ. Витрати на соціальні внески справляються за ставкою 8,3% із заробітної плати на рівні самого працівника та 8,3% на рівні роботодавця.
• Візи та резидентство: Різноманітна кількість підстав для отримання права на тривале проживання в країні. Можливість отримання статусу податкового резидента без доміцилю для іноземців, що тривало проживають на території країни: через проживання більше 183 днів на рік або за «правилом 60 днів» (коли окрім проживання упродовж хоча би 2 місяців слід дотриматися низки обов’язкових вимог, включаючи наявність місцевого джерела походження доходів.
• Особливості: Відсутність податку на дивіденди та інші пасивні доходи (зокрема, інвестиційний приріст капіталу) протягом 17 років для нових резидентів без доміцилю (Non-Dom) у межах спеціального режиму для іноземців.

Хорватія

• Податкове навантаження: Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) стягується за загальними ставками: 20% на доходи до 47 780 євро на рік та 30% на доходи понад цю суму (якщо відповідні муніципалітети встановлять менші ставки, то 20% може знизитись до 15%, а 30% – до 25%). Корпоративний податок для малих компаній (з оборотом до 1 мільйону євро) становить 10%, для решти – основна ставка 18%. Витрати на соціальні внески справляються за ставкою 20% на рівні самого працівника та 16,5% на рівні роботодавця. Для фрілансерів у Хорватії діє спеціальний режим оподаткування одноразової суми Paušalni obrt, що застосовується до фрілансерів, які заробляють близько 40 000 євро. Застосовуючи цей режим, доведеться сплатити єдиний податок за ставкою 12%. При сплаті податків за звичайної шкалою соціальні внески становлять приблизно 3500 євро на рік (2750 євро для самозайнятих осіб-фрілансерів в разі подання заявки на Paušalni obrt Croatia).
• Візи та резидентство: Хорватія була однією з перших країн ЄС, яка запровадила офіційну Digital Nomad Visa. Головний мінус: віза цифрового кочівника (або віза фрілансера) діє лише один рік, а продовжити її можна лише через шість місяців після закінчення попередньої посвідки на проживання.
• Особливості: Цифрові кочівники, які отримали Digital Nomad Visa, звільнені від сплати ПДФО на іноземні доходи (за наявності статусу податкового резидента в іншій країні). Соціальні внески не сплачуються цифровими кочівниками, які працюють за межами Хорватії. Хорватія активно просуває пільги для цифрових кочівників, що робить її однією з найпривабливіших країн для віддаленої роботи.

Греція

• Податкове навантаження: Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) стягується за стандартними прогресивними ставками: від 9% до 44% для активних доходів. Дивіденди для фізичних осіб-податкових резидентів Греції оподатковуються за ставкою 5%, а відсотковий дохід і дохід від приросту капіталу – за ставкою 15%. Внески на соціальне страхування складають 13,87% на рівні працівника та 22,29% на рівні роботодавця. З 1 січня 2024 року місячний розмір внесків на соціальне страхування становить 7373,53 євро.
• Візи та резидентство: З 2021 року впроваджено візу для цифрових кочівників відповідно до Закону 4825/2021 для стимулювання туризму та диверсифікації економіки.
• Особливості: При проживанні менше 183 днів на рік надається звільнення від податків. У разі проживання понад 183 дні Греція пропонує 50% зниження ПДФО терміном на 7 років для іноземних спеціалістів, які переїжджають за схемою цифрового кочівника, тобто максимально висока ставка ПДФО становить 22% (мінімальна – 4,5% для доходів до 10 000 євро, 11% – до 20 000 євро), однак є податкові зобов’язання мінімум на 2 роки.

Італія

• Податкове навантаження: Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) стягується за стандартними прогресивними ставками: 23%, 35%, 43%, до яких додаються регіональні надбавки. Загальна ставка соціального страхування становить близько 40% від валової винагороди працівника і розподіляється в пропорціях 30% та 10% між роботодавцем і робітником. Для самозайнятих осіб доступна схема фіксованого податку (режим Forfettario), що передбачає єдину ставку 15% (5% для перших 5 років), поріг річного доходу – 85 000 євро.
• Візи та резидентство: З 2022 року впроваджено візу для цифрових кочівників.
• Особливості: Завдяки режиму імпатріатів (зі змінами 2024 року) передбачене 50% звільнення від податків для осіб, що не були податковими резидентами Італії у попередні 3 роки (однак із зобов’язанням проживати в Італії не менше 4 фінансових років). Звільнення поширюється на дохід, отриманий від зайнятості або самозайнятості, максимум до 600 000 євро на рік. Звільнення може бути збільшене до 60%, якщо на утриманні є дитина віком до 18 років. Імпатріатським податковим режимом можна користуватися протягом максимум п’яти фінансових років, включаючи рік прибуття та чотири додаткові роки.

Португалія

• Податкове навантаження: Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) стягується за стандартними прогресивними ставками:  від 14,5% до 48%. Корпоративний податок для компаній становить 21%. У деяких регіонах, як-от Мадейра, доступна знижена ставка 14,7%. Витрати на соціальні внески справляються за ставкою 11% із заробітної плати на рівні самого працівника та 23,75% на рівні роботодавця.
• Візи та резидентство: Цифрові кочівники можуть оформити Digital Nomad Visa (тимчасове перебування D8 або віза D7). Ця віза дозволяє працювати віддалено без сплати високих податків.

• Особливості: Для іноземців зі статусом податкових резидентів Португалії передбачений пільговий податковий режим Non-Habitual Residency (NHR) на 10 років:

  1. Доходи від активної трудової діяльності, що підпадають під визначення «дохідів від висококваліфікованої діяльності» (згідно з затвердженим переліком), у Португалії оподатковуються за пільговою ставкою 20%, решта – за звичайною прогресивною шкалою.
  2. Португальські пасивні доходи, такі як дивіденди, пенсії, ренти, оподатковуються за ставкою 10% (замість 28%).
  3. Доходи, отримані з-за кордону, які вже оподатковані в іншій країні, звільняються від податків у Португалії (з урахуванням угод про уникнення подвійного оподаткування). Якщо дохід не був оподаткований у країні походження, він обкладається в Португалії за пільговою ставкою 10%.

Іспанія

• Податкове навантаження: Податкові резиденти Іспанії податок на доходи сплачуються за прогресивною шкалою, при цьому остаточна податкова ставка для річного доходу (окремі інвестиційних доходів) є сумою ставки ПДФО на національному рівні та місцевої ставки відповідного іспанського регіону. Отже, загальне податкове іспанське навантаження становитиме ~19% - 47% (при цьому ставки для інвестиційних доходів зазвичай нижчі, в межах 19% - 28%). А для податкових нерезидентів Іспанії загальна ставка на доходи з місцевих іспанських джерел – 24% і ставка 19% для дивідендів, відсотків, роялті.
• Візи та резидентство: Visado de Trabajar а Distancia дає право отримати трирічну посвідку на проживання в країні. Її можна продовжити на 2 роки.
• Особливості: В Іспанії за певних умов в рамках «Закону Бекхема» (запроваджений з 2005 року податковий регламент Іспанії, що дозволяє іноземцям користуватися зниженою ставкою податку на їхні доходи з іспанського джерела та звільняє їхні доходи з іноземних джерел від іспанського податку) цифрові кочівники можуть сплачувати ПДФО за фіксованою ставкою 24%, якщо їхній загальний дохід не перевищує 600 000 євро на рік. Дохід понад цю суму оподатковується за ставкою 45%. 

Угорщина

• Податкове навантаження: Фіксована ставка податку 15% на всі доходи фізичних осіб. Загальна корпоративна ставка податку для компаній становить 9%, однак для IT-компаній вона може бути знижена до 4,5%. Витрати на соціальні внески справляються за ставкою 18,5% із заробітної плати на рівні самого працівника та 13% на рівні роботодавця.
• Візи та резидентство: 3 2022 року на 2 роки можна отримати Білу карту Угорщини.
• Особливості: Якщо цифровий кочівник не проживає в Угорщині більше 183 днів на рік і не отримує доходи в Угорщині (усі доходи надходять з-за кордону), вони не обкладаються угорськими податками.

Естонія

• Податкове навантаження: Податок на доходи фізичних осіб становить 20% щодо всіх доходів, за винятком деяких соціальних виплат, 7% — на дивіденди при регулярному розподілу. Корпоративний податок IT-компаній на нерозподілений прибуток складає 0%. Прибуток, що розподіляється (наприклад, дивіденди), оподатковується за ставкою 20%.(25%), при цьому для регулярних дивідендів ставка знижуватиметься до 14%. Витрати на соціальні внески становлять 33% із заробітної плати (здійснюється роботодавцем), додатково працівник сплачує внески на медичне страхування (1,6%).
• Візи та резидентство: Естонія пропонує візу цифрового кочівника, яка дозволяє проживати на території країни до 12 місяців.
• Додаткові пільги: Спрощена процедура відкриття бізнесу онлайн завдяки режиму "E-Residency".

Чекайте продовження матеріалу із порівняльним аналізом країн податкової міграції для айтівців. Далі подивимось, чи є щось цікаве у країнах Південної Америки, Близького Сходу та Азії.