Де IT-спеціалісти сплачуватимуть менше податків: частина 2 - Світ

Що ж, продовжимо розбиратись із податковою оптимізацією доходів від IT-фрілансу і підприємництва. Чи можуть запропонувати комфортний рівень оподаткування країни за межами Європи?

Що IT-фахівцям може запропонувати Північна й Центральна Америка

Країни Північної Америки, Канада та США відомі своїми високим ставками прогресивної шкали оподаткування, при чому, в обох країнах діє дворівнева податкова система – додатково до федерального рівня додаватимуться ставки штатів (США) чи провінцій (Канада). Окремих пільгових режимів (наприклад, подібних до європейських режимів для резидентів без доміцилю або паушальної системи оподаткування) в цих країнах немає. І для податкової оптимізації можна враховувати, зазвичай, різні опції доступних відрахувань та податкових кредитів, на кшталт витрат на догляд за дітьми, медичних витрат, благодійних пожертв, зареєстрованих пенсійних накопичувальних планів, податкових знижок для тих, хто вперше купує житло чи податкових кредитів для осіб та сімей з низьким рівнем доходу тощо.

Тож якщо і розглядати США чи Канаду для переїзду IT-підприємців та фрілансерів, то точно не з податкових міркувань.

Натомість країни Латинської (Центральної) Америки можуть бути податковим варіантом міграції, не в останню чергу завдяки територіальному принципу оподаткування.

Панама

• Податкове навантаження: Податкова система Панами заснована на принципі територіальності. Резиденти та нерезиденти підлягають оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб за доходи, отримані в Панамі за ставкою 15% від річного доходу від 11 000 до 50 000 доларів США та 25% від надлишку. Дохід, отриманий з іноземного джерела, може не підлягати оподаткуванню, незалежно від того, перераховується він чи ні. Отже, для цифрових кочівників, що зароблятимуть виключно з іноземних джерел, можна уникнути панамських податків. Зазвичай, фізична особа є податковим резидентом Панами, якщо вона проводить на цій території більше 183 днів на рік.
• Візи: можливі варіанти, розроблені спеціально для підприємців та фрілансерів - Remote Worker Visa, Qualified Investor Residency Visa або Friendly Nations Visa (при альтернативному громадянстві, окрім українського).
• Особливості: Територіальну податкову систему Панами доповнює один із найсильніших банківських секторів Латинської Америки, що робить її особливо привабливою для іноземних резидентів. Найпопулярніша панамська Friendly Nations Visa (по суті, майже ПМП з дозволом на роботу на потенційно невизначений термін) може бути доступна лише тим громадянам України, які мають альтернативне громадянство однієї з країн, передбачених візовими умовами (наприклад, Кіпр, Португалія чи Ізраїль).

Коста-Ріка

• Податкове навантаження: Як і Панама, Коста-Ріка працює за територіальною податковою системою. Це означає, що резиденти та нерезиденти оподатковуються лише з доходу, отриманого в Коста-Ріці. Локальні доходи від коста-ріканських колонів (~$8 100) оподатковуються за прогресивною шкалою від 10% до 25%. Іноземці вважатимуться податковими резидентами Коста-Ріки в разі проведення на території країни, щонайменше, 6 місяців та отримання доходу із коста-ріканських джерел протягом відповідного фінансового року.
• Візи: Іноземці, які отримують щомісячний дохід у розмірі від $3000 з джерел за межами Коста-Ріки, можуть отримати річну візу для віддаленої роботи в Коста-Ріці як учасники програми Digital Nomads з правом подовження на рік. Rentista Visa призначена для самозайнятих чи віддалених працівників із постійним доходом.

Парагвай

• Податкове навантаження: У Парагваї діють ставки корпоративного та особистого податків у розмірі 10%, податку на доходи за межами країни немає. У Парагваї також немає податку на розкіш, приріст капіталу, спадщину чи майно. Однак, слід враховувати, що у Парагваю мінімальна кількість укладених угод про уникнення подвійного оподаткування, і такої немає з Україною. Якщо ви реєструєтеся як фрілансер або є директором підприємства, соціальні внески є необов’язковими.
• Візи: Для підприємців можна розглянути програму бізнес-резидентства SUACE, яка дозволяє інвестору одразу перейти до 10-річного ПМП без попередньої посвідки на проживання протягом 2 років. Мінімальна сума для отримання посвідки на інвестиції за програмою SUACE — $70 000. Не потрібно інвестувати суму безпосередньо або показувати, що ця сума є на вашому банківському рахунку. Треба витратити суму інвестицій протягом 10 років. Потрібний простий бізнес-план, де доцільно вказати витрати, що перевищують $7 000 на рік для більш реалістичної картини. Але є й альтернатива – отримати дозвіл на проживання або «Cedula» в Парагваї можна зі скромним банківським депозитом у розмірі ~$5000 доларів.
• Особливості: Відсутність CRS-звітності щодо банківських активів та інших вкладів, (країна ще не встановила дату початку обміну інформацією). У Парагваї майже необмежена відновлювана енергія – країна є найбільшим експортером електроенергії у світі. В місцевих банках діє гарантування вкладів в межах суми $200 000. Привітна імміграційна політика виділяє Парагвай серед багатьох інших країн. За законодавством Парагваю фізична особа є податковим резидентом лише якщо проводить в країні більше 120 днів. Однак, на практиці це правило не застосовується. 

Антигуа і Барбуда

• Податкове навантаження: Податкові резиденти Антигуа і Барбуда, якими можна стати при проживанні в країні більше 183 днів, не сплачують податки на доходи фізичних осіб.
• Візи: Антигуа і Барбуда пропонує фрілансерам, віддаленим працівникам та підприємцям довгострокову 2-річну візу Nomad Digital Residency. Також, за інвестиції в економіку країни від $230 000 можна отримати паспорт Антигуа і Барбуда.
• Особливості: інвестиційне громадянство Антигуа і Барбуда дозволяє безвізовий в’їзд у більш ніж 150 країн та дозволяє отримувати 10-річну туристичну візу США.

Що IT-фахівцям може запропонувати Близький Схід та Азія

Грузія

• Податкове навантаження: Фізичні особи-резиденти (що перебувають в країні більше 183 днів) звільнені від сплати податку на доходи, які не мають грузинського походження. Доходи грузинського походження оподатковуватимуться за ставкою 20%.

  Фізичні особи з річним оборотом менше 30 000 грузинських ларі (~$10 000), які не мають найманих працівників і які реєструються як мікробізнес, будуть звільнені від податку на доходи своєї діяльності. Індивідуальні підприємці з річним оборотом менше 500 000 (~$176 000) можуть зареєструватися як малий бізнес і сплачувати 1% податку з обороту. Ставка збільшується до 3%, якщо річний оборот перевищить 500 000 ларі.

• Візи: Країна пропонує надзвичайно доступні варіанти проживання. Більшість іноземців можуть в’їхати за 360-денною туристичною візою, а дозвіл на проживання можна отримати або через купівлю нерухомості, або через створення грузинської компанії. Для тих, хто веде бізнес на місцевому рівні, корпоративні податки встановлені на рівні 15% податку на виведений капітал. Передбачена й безпосередньо цифрова виза кочівника (при доході від $2 000 на місяць).
• Особливості: «Заможній особі» не потрібно перебувати в Грузії протягом 183 днів щороку, щоб отримати статус податкового резидента (достатньо щорічного візиту). Грузія вважає людину заможною, якщо капітал перевищує 3 000 000 ларі (що еквівалентно приблизно ~$1 056 000), або якщо річний дохід перевищив 200 000 ларі (еквівалентно приблизно ~$70 500) протягом останніх трьох років + наявні грузинські активи вартістю не менше $500 000. Це може бути нерухомість, а також фінансові вкладення або просто готівка.

ОАЕ

• Податкове навантаження: За загальним правилом в ОАЕ відсутній прибутковий податок з фізичних осіб, що робить країну найпопулярнішим місцем для фрілансерів, які отримують дохід за кордоном. Однак, з 2023 р., за певних обставин, доходи від особистої підприємницької діяльності на локальному ринку (коли відбувається надання послуг клієнтам з ОАЕ, продаж товарів на території ОАЕ, отримання доходу з державних джерел ОАЕ), якщо загальний обіг перевищує 1 мільйон дирхамів ОАЕ (~270 000 USD), підлягають оподаткуванню корпоративним податком за ставкою 9% на частину доходу, що перевищує 375 000 дирхамів ОАЕ (дохід до 375 000 дирхамів ОАЕ не оподатковується).

  При цьому, заробітна плата (дохід від трудової діяльності), дохід від особистих інвестицій та дохід від інвестицій у нерухомість, одержані фізичною особою-резидентом ОАЕ, не обкладаються корпоративним податком та не враховуються при визначенні порогового значення обороту у розмірі 1 мільйона дирхамів ОАЕ. Можливі спеціальні умови для фрілансерів, які працюють через компанії, створені у Free Zones (0% для компаній у Free Zones, якщо вони не ведуть бізнес на території ОАЕ, та 9% корпоративного податку на прибуток, що перевищує 375 000 дирхамів ОАЕ (~100 000 USD);

• Візи: ОАЕ пропонують візу для віддаленої роботи та дозвіл на фріланс. Обидва підходять для незалежних спеціалістів.
• Особливості: Для повноцінної мінімізації податкових ризиків бажано уникати співпраці з клієнтами, які є громадянами/резидентами ОАЕ (для мінімізації потенційних ризиків сплати корпоративного податку), а також не перевищувати порогу в 375 000 дирхамів ОАЕ (~$100 000) при певній діяльності, для обов’язкової реєстрації платником ПДВ в разі діяльності на місцевому ринку.

Сінгапур

• Податкове навантаження: У Сінгапурі діє територіальна податкова система, тобто, резиденти Сінгапуру сплачують податки лише з місцевих доходів. Але якщо фізична особа відповідає визначенню податкового резидента Сінгапуру і надає свої послуги на території Сінгапуру, то і доходи від іноземних клієнтів є доходами з Сінгапуру, що оподатковуватимуться за сінгапурськими правилами і ставкам. Щоб фізична особа вважалася податковим резидентом Сінгапуру, вона повинна відповідати кількісному чи якісному тесту. Відповідно до кількісного тексту фізична особа повинна, як мінімум, 183 дні у календарному році, що передує оцінці, перебувати в Сінгапурі чи здійснювати там трудову діяльність (за винятком директорів компанії). Згідно з якісним тестом фізична особа повинна проживати в Сінгапурі, а її відсутність у Сінгапурі має бути тимчасовою та обґрунтованою.

  Податкові резиденти Сінгапуру сплачують податок на прибуток за прогресивною шкалою до 24% (при перевищенні доходу ~$730 000). Відповідно до територіальної податкової системи пасивний дохід з-за кордону, в принципі, не оподатковується в Сінгапурі. Фізичні особи-нерезиденти оподатковуються за фіксованою ставкою 24%, за винятком доходів від найму (де можлива фіксована ставка 15%, окрім ставок для директора-нерезидента).

• Візи: Програма Tech.Pass для стартапів та інноваторів. EntrePass ідеально підходить для підприємців у сфері технологій. Personalized Employment Pass дозволяє високооплачуваним фахівцям працювати незалежно.
• Особливості: Податкове резидентство Сінгапуру найкраще працюватиме для людей, які мають компанію за кордоном, у якій вони не беруть активної участі, або інші більш пасивні інвестиції. Якщо ви все ще активно працюєте у своєму бізнесі та робите це з Сінгапуру, вам все одно доведеться платити податки на прибуток. З цієї причини Сінгапур – це радше податкова гавань, яка підходить для заможних осіб, які відіграють більш пасивну роль або не ведуть свою основну діяльність за межами Сінгапуру. Якщо ви все ще активно розвиваєте свій бізнес, можливо, ви не зможете повністю скористатися перевагами податкових пільг.

Таїланд

• Податкове навантаження: В Таїланді застосовується територіальна система оподаткування. Податок на доходи фізичних осіб стягується за прогресивними ставками від 0% до 35% з доходу, отриманого з тайських джерел. Доход із іноземних джерел оподатковується лише у тому випадку, якщо він був переведений до Таїланду (при чому, до 2024 року оподатковувався лише іноземний дохід в разі переведення до Таїланду не пізніше року отримання цього доходу, тепер подібна пільга скасована і обмеження терміну переведення до Таїланду немає).

• Візи: Доступні кілька варіантів проживання, включаючи бізнес-візи, візи для інвесторів (LTR), пенсійні візи, смарт-візи та програму Thai Elite Visa. Бізнес-віза вимагає створення компанії, хоча іноземна власність обмежена 50%. Програма Thai Elite Visa пропонує різні рівні, починаючи з 900 000 тайських батів (~$24 500) за п’ятирічну візу. Smart Visa ідеально підходить для цифрових кочівників та ІТ-фахівців, зокрема, Smart S або I Visa. З літа 2024 діє нова віза Destination Thailand Visa (DTV), призначена для віддалених працівників, фрілансерів і власників бізнесу (з перебуванням до 180 днів).
• Особливості: Різноманітність візових варіантів і сформовані емігрантські спільноти роблять Таїланд особливо привабливим для тих, хто шукає базу в Азії. Слід вести ретельний облік, щоб відрізняти доходи з іноземних джерел від місцевих доходів і переводити до Таїланду лише мінімально необхідні на поточне життя суми. 

Стратегічне планування місця проживання допомагає оптимізувати оподаткування, дозволяючи цифровим кочівникам отримувати місце проживання в країнах зі сприятливими податковими системами. Це може включати країни з низькими або єдиними податковими ставками, територіальні податкові системи (оподаткування лише місцевих доходів), а також спеціальні податкові режими для емігрантів або цифрових кочівників. Правильне планування може значно зменшити загальні податкові зобов’язання.

Пам’ятайте, що розумне податкове планування – це не лише економія грошей, а й створення нових можливостей для інвестування у ваш бізнес, особистий розвиток і глобальний досвід.