Формула точки беззбитковості: як розрахувати показник

Точка беззбитковості – ключовий фінансовий показник оцінки ефективності роботи підприємства. Розрахунок точки беззбитковості – один з головних методів в управлінському обліку. Завдяки йому здійснюється пошук напрямів розвитку, аналізується та планується і поточна, і перспективна діяльність.

У статті з’ясуємо, що таке точка беззбитковості, важелі впливу на неї, як розрахувати точку беззбитковості та використати отриманий результат для прийняття бізнес-рішень.

Навіщо потрібно розраховувати точку беззбитковості

Точка беззбитковості (або поріг рентабельності) – момент, коли виручка на підприємстві повністю покриває всі витрати (постійні та змінні). Водночас організація не отримує прибутку і не зазнає збитку, простіше кажучи, виходить «в нуль».

Точка беззбитковості визначає критичний обсяг продажу. Крім математичної методики визначення, для аналізу взаємозв'язку між витратами, обсягом виробництва та прибутком використовують графічний метод.

Графік точки беззбитковості наочно демонструє прибуток або збиток через певні витрати. Схематичне зображення має такий вигляд:

На графіку точка беззбитковості визначається як точка перетину ліній загальних витрат та доходу від виторгу. Коли йдеться про постійні витрати, то їхній розмір залишається сталим незалежно від обсягу випуску товарів або послуг. А змінні витрати зростають зі збільшенням випуску та, відповідно, зменшуються за умови його зниження.

Точка беззбитковості дає можливість здійснювати:

• Планування: аналіз точки беззбитковості стає у пригоді під час визначення критичного обсягу виробництва, необхідного для покриття витрат. Це важливо для розуміння потреби у виробничих потужностях та управління запасами.
• Управління економічними процесами: розв’язання питань щодо зниження / підвищення ціни, зростання витрат, зниження попиту тощо.
• Оцінку фінансової стійкості: після досягнення точки беззбитковості підприємство буде отримувати прибутки, до досягнення – зазнавати збитків.
• Визначення ризиків: можна обчислити мінімальний рівень виторгу, нижче якого виробляти щось буде недоцільним, оскільки воно не окупиться і спричинить збитки.

Точка є змінним показником – набуває різних значень в процесі зміни витрат виробництва.

Які дані потрібні для розрахунку

Щоб зробити обчислення порогу беззбитковості, потрібні такі дані:

• Постійні витрати: оренда, заробітна плата адмінперсоналу (наприклад, бухгалтера, секретаря), обов’язкові платежі тощо.
• Змінні витрати: сировина та матеріали, трудові ресурси, пакування, логістика, заробітна плата від виробітку, податок на прибуток та ін.
• Вартість одиниці товару: ціна реалізації або «середнє» значення (розраховується як частка виручки та обсягів продажів).
• Середні змінні витрати на одиницю продукції: результат ділення загальної суми змінних витрат на загальну кількість продажів.
• Виручка (дохід): у класичному випадку – ціна продажу, помножена на обсяг реалізації. Для деяких бізнесів сюди можуть включатися всі загальні доходи або виключатися окремі статті доходів, наприклад гроші, отримані як погашення старої заборгованості.
• Маржинальний прибуток: різниця між доходом від продажів та змінними витратами.
• Маржинальна рентабельність: результат ділення маржинального прибутку на розмір виручки.

Коли краще розраховувати та які фактори впливають на показник

Є кілька причин, що зумовлюють обов'язковість розрахунку точки беззбитковості, зокрема:

• Створення нового бізнесу або запуск інвестиційного проєкту: стає зрозумілим рівень самоокупності та прибутковості.
• Розширення асортименту: здійснюється оцінка впливу реалізації нових товарів на фінансовий стан компанії, особливо в умовах обмежених виробничих потужностей або ринкових змін.
• Для створення ефективного плану продажів, у т.ч. для бізнесів із сезонними коливаннями попиту.

Серед ключових чинників, що впливають на точку беззбитковості:

• Постійні витрати – оренда, комунальні послуги тощо. Їхній рівень не залежить від об’ємів продажів. Чим вищі постійні витрати, тим вищою буде точка беззбитковості. Підприємству потрібно продати більше товарів / послуг для покриття витрат у разі їхнього зростання.
• Змінні витрати на одиницю продукції – сировина, матеріали. Їхній розмір змінюється залежно від об’ємів продажів. Чим вищий показник цих витрат, тим вищим є значення точки беззбитковості. Зростання змінних витрат означає, що потрібно залучити більше фінансів для виготовлення кожного додаткового виробу.
• Ціна одиниці продукції / послуги та витрати на виробництво. Ціна беззбитковості – це рівень ціни, коли бізнес виходить «в нуль». Якщо ціна продажу більша за витрати на виробництво одиниці продукції, точка беззбитковості буде нижчою. Тоді бізнес отримує більший дохід з кожної реалізованої одиниці, а отже можна продавати менше для покриття витрат.
• Ефективність виробництва. Підвищення ефективності сприяє зниженню змінних витрат, що, своєю чергою, призведе до зниження точки беззбитковості. Завдяки використанню новітніх технологій та підвищенню продуктивності праці підприємство знижує витрати на випуск одиниці продукції. Точка беззбитковості буде досягнута при менших обсягах продажів.

Врахування цих факторів і процесів дає змогу компаніям ефективно планувати свою діяльність, вживати дієвих заходів для отримання прибутку та мінімізувати ризики.

Формула точки беззбитковості

З’ясуймо, як знайти точку беззбитковості підприємства. Передусім варто знати, що розрахувати поріг беззбитковості можна двома способами:

• у вартісному еквіваленті;
• у грошовому еквіваленті.

В натуральних одиницях визначається, щоб розрахувати скільки потрібно реалізувати товарів / послуг для покриття всіх витрат. У грошових одиницях визначається, аби обчислити, яку суму доходу необхідно отримати для досягнення точки рентабельності та подальшого отримання прибутку.

Існує формула як знайти точку беззбитковості. Згідно з нею, точка беззбитковості у грошовому вимірі розраховується так:

Як порахувати маржу:

У загальному вигляді, якщо звести дві формули в одну, розраховуємо так:

Отже, коли обчислюється точка беззбитковості, приклад розрахунку за загальною формулою можна навести такий: нехай ви хочете запустити виробництво якогось штучного товару. Планується, що продаватиметься він у кількості 350 шт. на день за ціною 50 грн за шт.

Сумарна виручка за місяць (30 днів) = 30 днів × 350 шт. × 50 грн/шт. = 525 000 грн.

Витрати на матеріали та упаковку на 1 шт. – 23 грн. Це змінні витрати. Разом вони складуть: 30 днів × 350 шт. × 23 грн/шт. = 241 500 грн.

Постійні витрати:

• оренда приміщення – 7 000 грн;
• комунальні послуги – 3 500 грн;
• зарплата персоналу – 65 000 грн;
• податки – 60 000 грн;
• інші витрати – 3 000 грн.

Всього: 138 500 грн.

Підставляємо дані у формулу:

Точка беззбитковості = (525 000 × 138 500) / (525 000 - 241 500) ≈ 256 481 грн.

Тобто, товару потрібно продати на 256,5 тис. грн, аби вийти «в нуль».

Бачимо, що такому бізнесу не доведеться приймати рішення про закриття, адже точку беззбитковості буде пройдено вже в перший місяць роботи.

Можна зробити обчислення в іншому форматі. Точка беззбитковості, формула для розрахунку в натуральних одиницях:

Приклад розрахунку:

Вихідні дані залишимо ті ж, що й для розрахунку у вартісному вигляді.

Підставляємо дані:

Точка беззбитковості = 138 500 / (50 - 23) ≈ 5 130 шт.

Тобто необхідно продати 5 130 шт. товару, щоб вийти на точку беззбитковості.

Звертаємо увагу, що точка беззбитковості та точка окупності – не одне й те ж. Остання потрібна для визначення часового періоду, коли доходи зможуть перевищити витрати. Визначається в місяцях або роках.

Маючи значення точки беззбитковості, розраховують ще один показник – запас міцності. З якою метою його визначають? Щоб розуміти, яким є можливе зниження продажів (наприклад, для сезонного товару) без ризику збитків.

Формула для розрахунку:

Знову повернемось до вихідних умов вище та до виконаних розрахунків:

• за місяць товару продається на 525 000 грн;
• точка беззбитковості складає 256 481 грн.

Запас міцності = 525 000 грн – 256 481 грн = 268 519 грн.

Це означає, що навіть якщо об’єми реалізації продажів за місяць знизяться на 268 519 грн, то бізнес все одно вийде «в нуль». За більшого падіння продажів діяльність вже буде нерентабельною.

Що зробити для підвищення точки беззбитковості

Існує кілька стратегій, здатних допомогти розв'язати цю задачу:

Найкращий результат можна отримати у результаті поєднання кількох напрямів. Необхідно також виявляти гнучкість – швидко підлаштовуватись під реалії виробничих ситуацій та кон'юнктури ринку.

Підсумовуючи, точка беззбитковості – важливий фінансовий показник роботи бізнесу. І немає суттєвого значення, яка формула обрана для розрахунку. Головне – розуміти, що отриманий результат – не просто число. Це дієвий інструмент, який дає змогу бути ефективним, прибутковим і стійким.

Аналіз необхідний як для нових виробництв, так і для тих, що давно працює. Він допомагає вийти спочатку на самоокупність, а потім – на прибуток. А останній, як відомо, є рушійною силою будь-якого бізнесу.