GO to UK: 4 роки без податків у Старій Європі

Не лише айтішники шукають, де в світі фрілансерам можна сплачувати менше податків.

Багато заробляєте в Україні від міжнародного бізнесу та цікавитеся не тільки тим, в якій стабільній фінансовій системі можна зберігати своє законно зароблене без валютних обмежень, а й у якій країні можна комфортно жити з мінімальними податками?

Рекомендую тимчасово придивитися до Сполученого Королівства. Особливо якщо від повернення до України в найближчому майбутньому вас віддаляють лише активні воєнні дії на її території.

Понад 200 років у Туманному Альбіоні діяв пільговий non-dom режим (пільгові правила сплати податків для осіб зі статусом податкового резидента без доміцилю).

Коли про платника податків кажуть, що він має доміциль тієї чи іншої держави, мається на увазі його належність до цієї юрисдикції за правом народження або за вибором. Набуття британського доміцилю за вибором можливе для нових громадян UK, що збираються провести залишок свого життя в цій країні. Однак для цього їм потрібно обірвати всі зв'язки з країною походження (первинного громадянства).

У разі дотримання умов наявності статусу податкового резидента без доміцилю нові мігранти, проживаючи у Великій Британії, могли обрати варіант сплати в Сполученому Королівстві протягом 15 років тільки податку з доходів, що виникають у Великій Британії, або які переведені («ремітовані») до Великої Британії.

При чому, починаючи з восьмого року пільгового режиму, за право його використання слід було сплачувати відповідний збір. Із закордонних доходів, не переміщених до UK, такий податковий резидент без доміцилю прибутковий податок не сплачував. Іноземний дохід, переміщений до та/чи витрачений на території Великої Британії, обкладався податком за ставкою, яка застосовувалася до доходу «не від заощаджень» за відповідними диференційованими ставками (20%, 40%, 45%).

Тепер, за новими правилами, для всіх іноземців (включно з українськими біженцями), які в попередні 10 років не були резидентами Великої Британії, починаючи з 6 квітня 2025 року, діятиме новий податковий режим, відповідно до якого протягом чотирьох років з моменту набуття статусу податкового резидента без доміцилю (якщо він отриманий після 6 квітня 2025 року) або до 6 квітня 2029 року (якщо на дату 06.04.2025 особа вже мала статус податкового резидента Великої Британії без доміцилю), буде повністю відсутнє оподаткування:

1. доходів, отриманих за межами UK; та
2. приросту капіталу, отриманого за межами UK; а також 
3. виплат, отриманих від іноземних трастів. 

Такі кошти можуть вільно ввозитися на територію Великої Британії, перераховуватися на британські рахунки, витрачатися на території Великої Британії без необхідності сплати податків (яка була при попередньому режимі для non-domів).

Після 4 років проживання у Великій Британії всі типи доходів нових британських резидентів, як із джерелом походження з Великої Британії, так і з інших країн, будуть оподатковуватися за звичайними британськими правилами та ставками.

Заяву на сплату податків за правилами нового режиму FIG (Foreign Income and Gains) необхідно подати до 31 січня другого податкового року, наступного за відповідним податковим роком (2025 рік або рік набуття статусу податкового резидента), та вказати всі іноземні доходи, приріст капіталу, розподілені трастові виплати, до яких заявник хоче застосувати ці правила.

Для іноземних доходів і приросту капіталу слід подавати окремі заяви, хоча подання заяви по одному з них або по обох означає, що особи, які перейшли на чотирирічний режим FIG, втратять право на персональні відрахування до прибуткового податку та щорічні суми, що звільняють від сплати податку на приріст капіталу (на той випадок, коли є локальні британські доходи, що підлягатимуть повноцінному звичайному оподаткуванню за прогресивною шкалою).

Відповідний новий режим FIG буде цікавим для заможних осіб, які отримують доходи від закордонних активів.

Він також буде цікавим для підприємців із більш «скромними» статками. Однак тут для активної підприємницької діяльності слід враховувати основний важливий нюанс:

• 100-відсоткова податкова пільга у Великій Британії поширюється на «іноземні доходи», тобто доходи з джерелом походження з будь-якої країни, окрім Великої Британії. Однак для підприємницької діяльності, при якій підприємець надає індивідуальні послуги, проживаючи на території UK, тобто фактично з британської території, немає значення, що такий дохід можуть сплачувати іноземні клієнти підприємця на його рахунки в небританських банках.
• Цей дохід вважатиметься доходом із джерелом походження з території Великої Британії (оскільки тут знаходиться постійна база («інструмент») цього доходу – сам підприємець, його технічні девайси, інтернет-мережа, домашній офіс тощо), а отже, оподатковуватиметься за звичайними британськими правилами. Пільги чотирирічного періоду на подібний підприємницький доход не поширюються.

Також слід пам’ятати, що з 6 квітня 2025 року Велика Британія перейде на нову резидентську систему, за якої податок на спадщину нараховуватиметься на активи по всьому світу для осіб, які були резидентами Великої Британії протягом десяти з останніх двадцяти податкових років. Такі особи залишатимуться у сфері дії податку на спадщину протягом десяти років після виїзду з Великої Британії, і «довжина дії» податку на спадщину залежатиме від того, як довго вони проживали у Великій Британії.

Наприклад, якщо людина прожила у Сполученому Королівстві від десяти до тринадцяти років, вона залишатиметься в зоні дії податку на спадщину протягом трьох податкових років. Потім цей період збільшується на рік за кожний додатковий рік проживання. Ті, хто прожив у Великій Британії двадцять років, будуть оподатковуватися податком на спадщину протягом десяти років після виїзду з країни.

Це має означати, що для осіб з доміцилем у Великій Британії (наприклад, британських експатів), якщо вони не були резидентами Великої Британії протягом десяти з останніх двадцяти податкових років, податок на спадщину не застосовуватиметься для активів, розташованих за межами Сполученого Королівства. Місцеві британські активи залишаться у сфері дії податку на спадщину для всіх фізичних осіб, незалежно від статусу резидента.

Слід також з обережністю проаналізувати релевантність до ситуації змін у британських правилах оподаткування спадщини у формі бізнес-активів (тобто майбутні втрати 100% пільги при передачі кваліфікованих бізнес-активів або сільськогосподарських активів, коли, починаючи з квітня 2026 року, перший мільйон фунтів стерлінгів сільськогосподарської та комерційної власності продовжуватиме отримувати 100% пільгу зі звільнення від оподаткування, а 50% знижка ставки податку застосовуватиметься до сум понад 1 мільйон фунтів стерлінгів).