Новини ТЦО

Протягом 2024 року відбулися кілька важливих змін у сфері трансфертного ціноутворення (ТЦУ) в Україні.

По-перше, це – посилення контролю.

Податкові органи посилили перевірки компаній, особливо тих, які працюють у високоризикових секторах. Це означає більшу увагу до якості звітності та документації з ТЦУ, що вимагає від бізнесу ретельного обґрунтування операцій між пов'язаними сторонами відповідно до ринкових умов.

По-друге, оновлення документації.

Вимоги до документації стали більш детальними. Зокрема, Міністерство фінансів України впровадило нові форми для подання звітності, зокрема, щодо участі в міжнародних групах компаній. Також, оновлено форми Звіту про контрольовані операції.

По-третє, узгодження з міжнародними стандартами.

Законодавство України продовжує узгоджуватися з рекомендаціями ОЕСР, що передбачає нові підходи до розподілу прибутків між юрисдикціями та аналізу трансфертних цін у зв'язку зі змінами в бізнес-моделях.

Ці новації спрямовані на забезпечення більшої прозорості у фінансовій звітності та мінімізацію податкових ризиків для компаній, які здійснюють міжнародні операції.

Стосовно змін у Податковому Кодексі, їх було небагато, але варто звернути на них увагу.

1. Підпунктом 39-2.3.2.3. статті 39-2 Податкового Кодексу було визначено:

   • витрати контрольованої іноземної компанії на нарахування процентів за борговими зобов’язаннями враховуються у сумі, що не перевищує 30 відсотків суми фінансового результату до оподаткування, фінансових витрат, та суми амортизаційних відрахувань контрольованої іноземної компанії за даними фінансової звітності звітного (податкового) періоду, в якому здійснюється нарахування таких процентів.
   • При обрахунку скоригованого прибутку контрольованої іноземної компанії, не враховуються витрати на формування резервів за сумнівною заборгованістю, іншою дебіторською заборгованістю, а також доходи від розформування зазначених резервів.
   • Витрати на списання безнадійної заборгованості враховуються лише, якщо така заборгованість відповідає ознакам, передбаченим підпунктом 14.1.11 пункту 14.1 статті 14 цього Кодексу.

2. Податкова нарешті визначилась, що положення абзацу першого цього пункту не застосовуються до частини процентних витрат контрольованої іноземної компанії, які є вищими за рівень витрат, розрахованих за принципом «витягнутої руки» відповідно до правил, встановлених статтею 39 цього Кодексу.

   Такі витрати враховуються при розрахунку скоригованого прибутку контрольованої іноземної компанії, з урахуванням підпункту 39-2.3.2.4 цього пункту. У такому разі, положення абзацу першого цього підпункту застосовуються до частини процентних витрат, що відповідають принципу «витягнутої руки».

3. Підпунктом 39-2.3.2.4. статті 39-2 Податкового Кодексу України було визначено, що «Контролюючий орган може зобов’язати контролюючу особу надати документацію з трансфертного ціноутворення і що зазначена документація має бути подана протягом 60 календарних днів з дня отримання такої вимоги».

   Ця вимога була розширена, та наразі виглядає так:

   «Контролююча особа протягом 60 календарних днів з дня отримання такої вимоги зобов’язана надати за власним вибором документацію з трансфертного ціноутворення, складену відповідно до вимог статті 39 цього Кодексу, або документацію з трансфертного ціноутворення, складену відповідно до вимог законодавства іноземної держави (території), в якій зареєстрована контрольована іноземна компанія, з перекладом такої документації на українську мову».

Зміна, що застосовується до підпункту 39-2.3.2.4. статті 39-2 Податкового кодексу України, є великим кроком у підвищенні прозорості та гнучкості для українських компаній із закордонними філіями або пов'язаними іноземними компаніями.

Суттєвий аспект виникає в тому, що контролююча особа може надати документи з трансфертного ціноутворення двома способами:

1. Це нововведення дає можливість контролюючим особам з міжнародними операціями користуватись іноземною документацією, що відповідає вимогам цієї юрисдикції, де зареєстрована контрольована іноземна компанія.
2. Це полегшує виконання вимог для компаній, які вже підготували відповідну документацію за міжнародними стандартами.

Важливо також зазначити, що строк видачі документів -60 календарних днів - залишається незмінним. Термін відкликається з моменту отримання вимоги від цього податкового органу.

Такі зміни спрямовані на узгодження українського законодавства з міжнародною практикою трансфертного ціноутворення та спрощують роботу українських компаній з іноземними дочірніми структурами.

Слідкуйте за новинами та не перемикайтесь!