Оподаткування крипти в Польщі

Продовжуємо пригоди нашого уявного криптобізнесмена, який вирішив займатися криптобізнесом в Польщі. Чому саме в Польщі, ми розповіли у попередніх публікаціях на rates.fm, де також запропонували дорожню карту для тих, хто все ще в пошуку своєї країни.

Перш за все, нагадаємо, що:

• Криптовалюти не є законним засобом платежу в Польщі, але, водночас, не заборонені;
• З листопада 2021 року обіг віртуальних активів став регульованим бізнесом у Польщі;
• Діяльність провайдерів послуг з віртуальними активами потребує реєстрації в Реєстрі віртуальних валют, який веде Палата податкового адміністрування Польщі;
• Реєстрація в реєстрі є аналогом ліцензії. Іншої ліцензії в Польщі не існує.

До видів діяльності, які потребують реєстрації в Реєстрі віртуальних валют, відносяться такі:

• Обмін віртуальних валют на фіатні гроші
• Обмін віртуальних валют одна на іншу
• Надання та обслуговування рахунків для віртуальних валют (гаманців)
• Посередництво в обміні віртуальних валют (брокерська діяльність)

Будь-яка компанія, яка не зареєструється в Реєстрі до початку своєї діяльності, може бути оштрафована на суму 100 000 злотих (приблизно 23 211 євро).

Як оподатковується криптовалюта в Польщі

У Польщі криптовалюта або віртуальна валюта визначається як цифрове представлення вартості, яке може бути обміняне на законні платіжні засоби, і законодавство щодо неї досить просте. В сухому залишку Ви сплачуєте фіксований податок у розмірі 19% від будь-якого прибутку, отриманого від операцій, результатом яких є конвертація криптовалюти у фіатну валюту.

Вказівки Національної податкової адміністрації щодо того, як визначається податкова база для обчислення податку від операцій з криптовалютою, є чіткими і зрозумілими. 

Для визначення податкової бази вам потрібно буде розрахувати прибуток або збиток від таких транзакцій:

• Обмін віртуальної валюти на законні платіжні засоби, такі як злоті або євро
• Обмін віртуальної валюти на товари, послуги або майнові права
• Розрахунки за зобов'язаннями віртуальною валютою

Іншими словами, лише коли ви конвертуєте криптовалюту у фіат, Податкова адміністрація оподатковує ваші прибутки. Це означає, що багато транзакцій, наприклад, обмін криптовалюти на криптовалюту не оподатковуються в Польщі.

Скільки податків ви платите з криптовалюти

Ви сплачуватимете єдиний податок у розмірі 19% на будь-який прибуток від криптовалютних транзакцій, які підлягають оподаткуванню в Польщі.

Ставка податку на приріст капіталу

В Польщі немає спеціальної ставки податку на приріст капіталу, натомість, прибуток від криптовалют оподатковується за єдиною ставкою 19%.

Як розрахувати прибутки та збитки

Підрахувати свій прибуток або збиток від криптовалют дуже просто. Для початку вам потрібно знати свою базову вартість. Це вартість придбання криптовалюти плюс будь-які допустимі збори, наприклад, комісія за покупку.

Після того, як ви дізнаєтеся свою собівартість, просто відніміть її від ціни продажу, або, якщо ви розпорядилися криптовалютою в інший спосіб, наприклад, витратили її, використовуйте справедливу ринкову вартість вашої криптовалюти в злотих на день, коли ви розпорядилися нею.

В результаті ви отримаєте прибуток або збиток. Прибуток оподатковується за ставкою 19%.

Методи обліку криптовалют у Польщі

Насправді, більшість криптоінвесторів мають кілька активів одного типу. Коли у вас є кілька активів, може бути складно визначити, яку собівартість використовувати для розрахунку прибутку або збитку, і саме тут вступає в дію метод обліку на основі собівартості.

Податкова служба не надає інформації про допустимі методи визначення собівартості для криптовалют, але загалом у Європі найпоширенішими є такі методи:

• FIFO
• HIFO
• ACB

Порадьтеся зі своїм бухгалтером, який метод калькулювання собівартості ви можете використовувати.

Криптовалютні втрати

Криптовалютні збитки в Польщі підлягають вирахуванню, а це означає, що ви можете компенсувати їх за рахунок своїх прибутків і зменшити загальну суму податкових зобов'язань. Ви можете повідомити про свої збитки в податковій формі PIT-8. Ці збитки можуть бути перенесені на наступний рік, якщо ви врахуєте їх як витрати в наступному році. 

Втрачені та викрадені криптовалюти

Польська податкова служба не опублікувала інструкцій щодо податкового обліку втрачених або вкрадених криптовалют. 

Інші типи доходу від криптовалют

Інструкція податкової служби стосується лише прибутків від криптовалют, коли вони конвертуються у фіатну валюту. Таким чином, багато транзакцій, в яких ви заробляєте криптовалюту, наприклад, винагороди за майнінг або стейкінг, можуть не обкладатися податком при отриманні. Але якщо ви згодом продасте ці винагороди, вони будуть оподатковуватися, як і будь-яка інша операція з продажу криптовалюти за фіат.

Крім того, при визначенні вартісної бази криптодоходу, ймовірно, що вартісна база буде дорівнювати 0 злотих, оскільки ви нічого не платили за придбання криптовалюти, а це означає, що весь дохід від розпорядження криптоактивом буде оподатковуватися за ставкою 19%. 

Хоча ми вже згадували про винагороду за майнінг і стейкінг, багато інших транзакцій, наприклад, ICO або відсотки за кредитами, можуть бути визнані криптовалютним доходом. Не маючи рекомендацій від фіскальних органів, ви завжди повинні звертатися за порадою до кваліфікованого бухгалтера.

Інші податки на криптовалюту в Польщі

Що стосується інших потенційних податків на криптовалюту, то потенційно можуть застосовуватися лише два: ПДВ та податок на дарування. 

Щодо ПДВ, то тут все залежить від контексту. За загальним правилом криптовалюти вважаються платіжним засобом, а не майном. Така класифікація Міністерства фінансів впливає на їх оподаткування ПДВ.

Тим часом, що стосується податку на дарування та спадщину, то тут не все так однозначно, коли йдеться саме про криптовалюту. Однак, у Польщі існує податок на дарування та спадщину, який застосовується до майна та активів, тому подарована криптовалюта також може підлягати оподаткуванню. Правила звільнення від оподаткування варіюються залежно від ваших стосунків з дарувальником.

Безподаткові операції

В той же час, багато криптовалютних транзакцій у Польщі будуть звільнені від оподаткування. Це включає в себе:

• Купівля криптовалюти за фіат, наприклад, злотий
• Обмін однієї криптовалюти на іншу
• Переказ криптовалюти між власними гаманцями
• Дохід від довгострокових, а не спекулятивних інвестицій в крипту 

Коли звітувати про податки на криптовалюту в Польщі

Ви звітуєте про свою криптовалюту в рамках щорічної податкової декларації в Польщі, у формі PIT-38. Відсутність декларування прибутків від крипти призведе до штрафів, а також до нарахування відсотків по несплачених податкових зобов’язаннях. Польський фінансовий рік збігається з календарним (тобто, з 1 січня по 31 грудня кожного року). Ви будете звітувати про прибуток від криптовалют у своїй річній податковій декларації в період з 15 лютого по 30 квітня наступного року. Це пов'язано з тим, що деякі форми, які вам, можливо, доведеться подати у зв'язку з вашими криптовалютними операціями, мають більш ранній термін подання, ніж стандартні податкові форми, наприклад, податкові форми PIT-28 і PIT-28S.

Чи може податкова відстежувати криптовалюту

Так. Польща є членом ЄС і дотримується положень DAC-8, що зобов'язує всі криптовалютні компанії дотримуватися законодавства про фінансові послуги, включаючи належну ідентифікацію та верифікацію клієнтів та обмін даними про інвесторів з країнами-членами ЄС, потенційно, включаючи податкові органи.

Disclaimer та рекомендації

Наведена у статті інформація стосується податкових регуляцій, які є чинними на дату написання статті. Однак, з огляду на складність податкового законодавства і можливість його змін, фізичним особам і компаніям, які займаються або планують займатися криптобізнесом, рекомендується проконсультуватися безпосередньо з податковим фахівцем або польськими податковими органами для отримання індивідуальних рекомендацій, особливо щодо конкретних ситуацій, таких як майнінг, стейкінг або застосування інших податків (ПДВ, податок на дарування, спадщину тощо).

Для отримання найактуальнішої інформації ви можете відвідати офіційний веб-сайт Польської податкової адміністрації (Podatki.gov.pl).