ПДФО: що це, який відсоток (ставка) податку та хто платить

Метою цієї статті ми поставили створення у читачів всебічного знання про ПДФО – що це, як розраховувати, які ставки діють, хто зобов’язаний сплачувати податок, а також з якими штрафами можна зіткнутися. У матеріалі обговорюються не лише загальні аспекти, ми розглянули й випадки, з якими ви можете зіткнутись на практиці. Зокрема, розглянули, що таке військовий ПДФО та як саме його нараховувати.

ПДФО: що це таке

ПДФО (розшифровка – податок на доходи фізичних осіб) – це обов’язковий платіж, який стягується з доходів фізичних осіб, таких як заробітна плата, оренда, доходи від підприємницької діяльності тощо. Прибутковий податок є інструментом соціальної підтримки та джерелом фінансування різних державних програм.

Система оподаткування доходів фізичних осіб має давнє коріння, проте сучасний ПДФО було запроваджено в Україні в 1992 році. На початкових етапах ставка ПДФО була вищою, але з часом вона зменшувалася для стимулювання економічної активності. ПДФО набув широкого застосування з прийняттям Податкового кодексу України у 2010 році.

Військовий ПДФО

Військовий збір або військовий ПДФО – це обов’язковий платіж, введений у 2014 році для підтримки Збройних сил України. Ставка військового збору складає 1,5% від доходу. Цей збір є тимчасовим, проте з огляду на тривалий характер воєнних дій його продовжують застосовувати. Військовий збір є обов’язковим для всіх платників ПДФО і сплачується разом з основним податком.

Хто платить ПДФО

Платниками ПДФО є фізичні особи, які отримують доходи як на території України, так і за її межами. Основні категорії платників:

• Працівники, які отримують заробітну плату. За них сплачують ПДФО роботодавці. Сплата ПДФО податковим агентом за фізичну особу означає, що саме роботодавець розраховує податок за найманих працівників та переказує кошти до бюджету.
• Фізичні особи-підприємці (ФОП). Особи, які займаються підприємницькою діяльністю, самостійно розраховують суму ПДФО та здійснюють його сплату.
• Орендодавці. Доходи від здачі в оренду нерухомості, транспорту чи обладнання також оподатковуються.
• Особи, які отримують пасивні доходи. У цих випадках податковими агентами є банки, фінансові установи або організатори лотерей, які утримують і перераховують податок до бюджету.
• Нерезиденти, які отримують доходи на території України. Сплачують податок податкові агенти, які виплачують доходи нерезидентам.

Сплата ПДФО також обов’язкова для продавців майна, зокрема нерухомості. Наприклад, ПДФО при продажі квартири, якщо квартира перебувала у власності менш як 3 роки, складатиме 18%. Про це та податок на інші види доходу ми поговоримо нижче.

Які ставки податку ПДФО в Україні

Скільки відсотків податку нараховується на кожний вид доходу, залежить від його категорії. На 2024 рік діють такі ставки:

Як та куди сплачується ПДФО в Україні та реквізити

Актуальні реквізити для сплати ПДФО можна знайти на офіційному сайті Державної податкової служби України в розділі «Рахунки для сплати платежів». Там розміщено інформацію про рахунки для кожного міста, а також роз’яснено, куди йде сплачений податок. Також реквізити можна отримати в місцевих органах Державної податкової служби або через електронний кабінет платника податків.

Зверніть увагу: у призначенні платежу обов’язково потрібно вказати код виду сплати, наприклад, «101 ПДФО за…». У разі виявлення помилок у розрахунках або зміни обставин, що впливають на суму податку, можливий перерахунок ПДФО. Для цього необхідно подати уточнюючу податкову декларацію.

Приклад розрахунку ПДФО в Україні та зразок декларації (звітність)

Розглянемо, як розраховується податок на дохід фізичних осіб в різних ситуаціях.

Для подання річної податкової декларації про майновий стан і доходи необхідно заповнити відповідну форму. Основні розділи декларації:

• Розділ I. Загальні відомості про платника податків: персональні дані, реєстраційний номер облікової картки.
• Розділ II. Доходи, які включаються до загального річного оподатковуваного доходу: всі отримані доходи за звітний рік.
• Розділ III. Розрахунок суми податку на доходи фізичних осіб та військового збору: сума ПДФО та військового збору на підставі зазначених доходів.
• Розділ IV. Загальна сума податкових зобов'язань: підсумок нарахованих податків.
• Розділ V. Відомості про майно та майнові права: інформація про наявне майно, зокрема нерухомість, транспортні засоби тощо.

Розрахунок ПДФО при договорах ЦПХ

Договори цивільно-правового характеру (ЦПХ) також підпадають під дію ПДФО.

Наприклад, при виплаті винагороди за договором ЦПХ у розмірі 15 000 грн ставка податку на доходи фізичних осіб становить 18%, військовий збір – 1,5%. Загальна сума податків таким чином складе 2 925 грн.

Договори ЦПХ часто використовуються для оформлення надання разових робіт чи послуг, і в таких випадках фізична особа, яка надає послугу, також є платником ПДФО. Податковий агент (замовник) зобов'язаний утримати та перерахувати податки до бюджету.

Строки сплати ПДФО

Для різних категорій платників встановлені різні строки сплати ПДФО:

• Роботодавцям термін сплати ПДФО із заробітної плати призначений протягом 30 календарних днів після нарахування доходу.
• Фізичним особам-підприємцям (ФОП) на загальній системі оподаткування належить вносити авансові платежі щоквартально. Остаточна сума ПДФО сплачується до 1 серпня, подання річної податкової декларації – до 1 травня.
• Фізичним особам, що отримують інші доходи (орендна плата, інвестиції тощо), призначено подавати декларацію до 1 травня, а суму ПДФО сплачувати до 1 серпня.
• Орендодавцям належить перераховувати ПДФО щоквартально, до 20 числа місяця, що настає за звітним кварталом.
• Нерезидентам потрібно сплачувати ПДФО за загальними правилами, відповідно до виду отриманого доходу.

Зверніть увагу: недотримання строків може призвести до нарахування штрафів та пені.

Штрафи за несплату або несвоєчасну сплату ПДФО

При несвоєчасній сплаті ПДФО нараховуються штрафи та пеня:

• 5% від суми боргу за затримку до 30 днів;
• 10% – у разі затримки на період, тривалістю понад 30 днів;
• 25% за умисне ухилення від сплати податку.

Пеня нараховується щоденно, з першого робочого дня після граничного терміну, за ставкою 120% річних облікової ставки НБУ на кожен день боргу.

Штраф за несвоєчасну сплату ПДФО під час воєнного стану застосовується у загальному порядку, за умови, що платник податків мав можливість виконати свої обов'язки. У випадках невиконання податкових зобов'язань можуть бути враховані збиток і втрати, понесені платником через додаткові платежі.

Приклад: платник податків мав сплатити 10 000 грн ПДФО до 30 квітня 2024 року, але сплатив із затримкою в 15 днів (15 травня 2024 року), сума штрафу та пені визначається наступним чином. 
Штраф за несвоєчасну сплату ПДФО: оскільки затримка менш як 30 днів, застосовується ставка штрафу 5% від суми боргу: 10 000 грн × 5% = 500 грн.
Пеня: якщо облікова ставка НБУ становить 10% річних, пеня розраховується як 120% від цієї ставки, тобто 12% річних. Подивимось, як розрахувати пеню за день: 10 000 грн × 12% / 365 ≈ 3,29 грн. В нашому випадку прострочення складає 15 днів, отже штраф становить 3,29 грн × 15 = 49,35 грн.
Загальна сума до сплати: 10 000 грн (податок) + 500 грн (штраф) + 49,35 грн (пеня) = 10 549,35 грн.

Які доходи не оподатковуються

Доходи, що не підлягають оподаткуванню ПДФО:

• державні соціальні допомоги;
• аліменти;
• пенсії, незалежно від розміру;
• стипендії, якщо їхній розмір не перевищує визначену суму;
• матеріальна допомога, що не перевищує встановлену суму;
• доходи від продажу нерухомого майна, яке перебувало у власності понад три роки, за умови, що це перший продаж протягом року;
• спадщина та дарування від членів сім'ї першого та другого ступеня споріднення.

Особи, що отримують такі доходи є тими, хто не є платником податку на доходи фізичних осіб. Це дозволяє державі підтримати певні категорії громадян, зокрема, соціально незахищені верстви населення.

Як зменшити ПДФО

Існують механізми, що дозволяють зменшити суму сплаченого податку на доходи фізичних осіб:

• Податкова знижка: право платника податку на зменшення оподатковуваного доходу на суму певних витрат, понесених протягом року.
• Податкова соціальна пільга ПДФО: зменшення бази оподаткування для окремих категорій платників податків.
• Використання пільг: застосування передбачених законодавством пільг для окремих категорій доходів або платників податків.

Повернення ПДФО (податкова знижка)

Податкова знижка – це механізм, що дозволяє платнику податку зменшити свій оподатковуваний дохід на суму певних витрат. Це своєю чергою призводить до повернення частини сплаченого ПДФО.

Випадки, коли надається податкова знижка:

• Повернення ПДФО за навчання: витрати на здобуття середньої професійної або вищої освіти платником податку або членами його сім'ї першого ступеня споріднення.
• Іпотечне кредитування: суми відсотків, сплачених за користування іпотечним житловим кредитом.
• Благодійні внески: суми коштів, передані у вигляді пожертвувань неприбутковим організаціям.
• Страхові платежі: суми, сплачені за договорами довгострокового страхування життя або недержавного пенсійного забезпечення.
• Переобладнання транспортних засобів: витрати на переобладнання автомобіля для використання альтернативних видів палива.
• Оплата допоміжних репродуктивних технологій: витрати на лікування безпліддя.
• Переобладнання житла: витрати на переобладнання житла для осіб з інвалідністю.

Також є особливі умови повернення податку для захисників. Компенсація ПДФО військовослужбовцям діє за принципом автоматичного повернення сплаченого податку з державного бюджету, що дозволяє військовим отримувати грошове забезпечення у повному обсязі.

Пільги при ПДФО

Податкова соціальна пільга (ПСП) — це встановлена законодавством сума, на яку платник податку має право зменшити свій оподатковуваний дохід.

Види та розміри ПСП у 2024 році:

ПСП застосовується лише до зарплати й не поширюється на пасивні доходи. Для її отримання працівник має подати заяву роботодавцю, при цьому сума пільги не може перевищувати розмір зарплати.

Сплата ПДФО особами-нерезидентами

Нерезиденти України сплачують податки на доходи фізичних осіб (ПДФО) з доходів, отриманих в Україні. Ставка ПДФО для них становить 18%. Якщо дохід виплачує українська компанія чи інший податковий агент, податок сплачується автоматично. У разі отримання доходу без податкового агента нерезидент подає декларацію та є тим, хто сплачує ПДФО самостійно.

В яких країнах найнижчі ставки ПДФО

Ставки податку на доходи фізичних осіб в європейських країнах різні. Розглянемо, де вони є найнижчими.

Існують навіть країни з нульовою ставкою податку на доходи фізичних осіб. Це Катар, Об'єднані Арабські Емірати, Саудівська Аравія, Бахрейн та Кувейт. Податкова політика таких держав зосереджена на доходах від інших джерел (податках з бізнесу, нафтогазовій сфері), що дозволяє уникати оподаткування фізичних осіб.

Тепер, знаючи що таке ПДФО (податок на доходи фізичних осіб), як розраховуються ставки та які категорії доходів підлягають оподаткуванню, ви зможете ефективніше контролювати свої податкові зобов’язання та уникати зайвих штрафів.