Правила подання щорічних податкових декларацій та сплати прибуткового податку в європейських країнах
Подання щорічних податкових декларацій є основним обов'язком для фізичних осіб по всій Європі. Однак, конкретні правила, терміни, методи подання, процедури розрахунку податків та штрафи за недотримання сильно різняться у певних країнах.
Пропоную заглибитись і підсумувати, які ж правила адміністрування податків для фізичних осіб – податкових резидентів передбачені в Європі, і чим вони можуть відрізнятись від звичних українських правил. Давайте порівняємо методи і терміни подання податкових декларацій фізичними особами, а також правила розрахунків й сплати податків та відповідальність за податкові порушення.
1. Методи подання щорічної податкової декларації фізичної особи
Хоча податкові системи сильно різняться по всій Європі, більшість країн пропонують платникам податків такі 3 основні методи подання щорічних податкових декларацій:
- Подача на папері — традиційний метод із використанням фізичних форм, надісланих поштою або поданих особисто;
- Електронна подача (самостійна подача) - подання безпосередньо через податковий онлайн- портал;
- Подання через податкового консультанта – залучення зареєстрованого податкового консультанта, бухгалтера чи юриста.
Більшість європейських податкових органів заохочують або вимагають подання податкових декларацій в електронному вигляді.
Методи подання податкових декларацій у Європі
Країна | Паперове подання | Онлайн подання | Спеціальні правила для тих, хто подає декларацію вперше |
|---|---|---|---|
Австрія | ✅ Так | ✅ Yes (via FinanzOnline) | Особливих правил немає |
Андорра | ✅ Так | ✅ Yes (ATC Portal) | Особливих правил немає |
Бельгія | ✅ Так | ✅ Yes (Tax-on-web) | Особливих правил немає |
Болгарія | ✅ Так | ✅ Yes (via NAP Portal) | Особливих правил немає |
Велика Британія | ✅ Так | ✅ Yes (HMRC Self-Assessment) | Особливих правил немає |
Греція | ✅ Так | ✅ Yes (TAXISnet) | Особливих правил немає |
Данія | ❌ Ні | ✅ Yes (Skattestyrelsen) | Обов'язкове онлайн-подання |
Естонія | ❌ Ні | ✅ Yes (e-MTA Portal) | Обов'язкове онлайн-подання |
Ірландія | ✅ Так | ✅ Yes (ROS System) | Особливих правил немає |
Іспанія | ✅ Так | ✅ Yes (Renta Web) | Особливих правил немає |
Італія | ✅ Так | ✅ Yes (Agenzia Entrate) | Особливих правил немає |
Кіпр | ✅ Так | ✅ Yes (TaxisNet) | Обов’язкове електронне подання для більшості |
Латвія | ❌ Ні | ✅ Yes (EDS System) | Обов'язкове онлайн-подання |
Литва | ✅ Так | ✅ Yes (VMI Portal) | Особливих правил немає |
Люксембург | ✅ Так | ✅ Yes (MyGuichet.lu) | Особливих правил немає |
Мальта | ✅ Так | ✅ Yes (CFR Services) | Особливих правил немає |
Нідерланди | ✅ Так | ✅ Yes (Mijn Belastingdienst) | Особливих правил немає |
Німеччина | ✅ Так | ✅ Yes (ELSTER) | Особливих правил немає |
Норвегія | ❌ Ні | ✅ Yes (Altinn) | Обов'язкове онлайн-подання |
Польща | ✅ Так | ✅ Yes (Twój e-PIT) | Особливих правил немає |
Португалія | ✅ Так | ✅ Yes (Portal das Finanças) | Особливих правил немає |
Румунія | ✅ Так | ✅ Yes (SPV Portal) | Особливих правил немає |
Словаччина | ✅ Так | ✅ Yes (Finančná správa) | Особливих правил немає |
Словенія | ✅ Так | ✅ Yes (eDavki Portal) | Особливих правил немає |
Угорщина | ✅ Так | ✅ Yes (NAV Portal) | Особливих правил немає |
Фінляндія | ❌ Ні | ✅ Yes (MyTax Portal) | Обов'язкове онлайн-подання |
Франція | ✅ Так | ✅ Yes (impots.gouv.fr) | Особи, які вперше подають декларацію, повинні подати її в паперовому вигляді |
Хорватія | ✅ Так | ✅ Yes (ePorezna) | Особливих правил немає |
Чехія | ✅ Так | ✅ Yes (EPO System) | Особливих правил немає |
Швейцарія | ✅ Так | ✅ Yes (eTax Services) | Залежно від кантону |
Швеція | ✅ Так | ✅ Yes (Skatteverket) | Особливих правил немає |
Ключові висновки:
- Обов’язкове подання в електронному вигляді: Данія, Естонія, Фінляндія, Латвія, Норвегія;
- Дозволені паперові декларації: більшість інших країн;
- Виняток для Франції: ті, хто вперше подає документи, повинні використовувати паперові звіти.
Один із найважливіших та широко використовуваних методів: подання податкових декларацій через податкового консультанта.
Податковий консультант — це сертифікований спеціаліст, який допомагає людям із підготовкою податкової звітності, поданням декларацій та дотриманням вимог. Залежно від країни податкові консультанти можуть бути:
- Сертифікованими бухгалтерами (CPA) або дипломованими бухгалтерами;
- Ліцензованими податковими консультантами (наприклад, Steuerberater у Німеччині, Expert-Comptable у Франції);
- Юристами, які спеціалізуються на податковому праві.
Країни з офіційними реєстрами податкових консультантів:
- Німеччина (Steuerberaterkammer);
- Франція (Ordre des Experts-Comptables);
- Італія (Albo dei Commercialisti e Esperti Contabili);
- Велика Британія (Chartered Institute of Taxation – CIOT);
- Швейцарія (Swiss Chamber of Tax Experts).
У багатьох країнах лише зареєстровані спеціалісти можуть законно надавати послуги податкового консультування. Але навіть із залученням податкового консультанта платник податків відповідає за точність своєї податкової декларації.
2. Терміни подання щорічної податкової декларації фізичної особи.
Кінцеві терміни подання податкової декларації можуть відрізнятися залежно від того, чи подає її платник податків в електронному вигляді або на папері, особисто чи через податкового консультанта.
Дедлайни подання річної податкової декларації в Європі
Країна | Дедлайн для подання в паперовій формі | Дедлайн для онлайн-подання | Подання через податкового консультанта |
|---|---|---|---|
Австрія | 30 квітня | 30 червня | Подовжується за запитом |
Андорра | 30 червня | 30 червня | 30 червня |
Бельгія | 30 червня | 15 липня | 31 жовтня |
Болгарія | 30 квітня | 30 травня | 30 травня |
Велика Британія | 31 жовтня | 31 січня (наступного року) | 31 січня |
Греція | 30 червня | 31 липня | 31 серпня |
Данія | 1 травня | 1 липня | Подовжується, якщо попередньо схвалено |
Естонія | 31 березня | 30 квітня | 30 квітня |
Ірландія | 31 жовтня | 17 листопада | 17 листопада |
Іспанія | 30 червня | 30 червня | 30 червня |
Італія | 30 вересня | 30 листопада | 30 листопада |
Кіпр | 31 липня | 31 жовтня | 31 жовтня |
Латвія | 1 березня | 1 червня | 1 червня |
Литва | 1 травня | 1 травня | Подовжується за запитом |
Люксембург | 31 березня | 31 березня | Подовжується, якщо подає бухгалтер |
Мальта | 30 червня | 31 липня | 31 липня |
Нідерланди | 1 травня | 1 травня | Подовження можливе |
Норвегія | 30 квітня | 31 травня | Подовжується, якщо попередньо схвалено |
Німеччина | 31 липня | 31 жовтня | 31 жовтня |
Польща | 30 квітня | 30 квітня | 30 квітня |
Португалія | 30 червня | 30 червня | 30 червня |
Румунія | 25 травня | 25 травня | 25 травня |
Словаччина | 31 березня | 30 червня | Подовжується за потреби |
Словенія | 31 березня | 31 травня | 31 травня |
Угорщина | 20 травня | 20 травня | 20 травня |
Фінляндія | 2 квітня –15 травня (залежно від платника податків) | 15 травня | Подовжується за запитом |
Франція | 20 травня | Червень (залежно від регіону) | Подовжується, якщо подає бухгалтер |
Хорватія | 28 лютого | 28 лютого | Подовжується за запитом |
Чехія | 31 березня | 1 травня | 1 липня |
Швейцарія | 31 березня | 31 березня | Подовження залежить від кантону |
Швеція | 2 травня | 2 травня | Подовжується, якщо подає бухгалтер |
Основні висновки:
- ✅ Більшість країн допускають більш пізні терміни подання електронних декларацій в порівнянні з паперовими;
- ✅ Для подання декларацій за участі податкового консультанта часто встановлюються найбільш тривалі терміни;
- ✅ У Великій Британії діє найдовший термін (31 січня наступного року);
- ✅ Данія, Фінляндія та Швейцарія пропонують гнучкі терміни продовження.
3. Декларування доходів чи декларування з розрахунком податкових зобов’язань?
В Україні ми звикли, що форма річної податкової декларації про майновий стан і доходи передбачає як необхідність задекларувати всі доходи (отримані з території України та з території інших держав), так і необхідність самостійного розрахунку податкових зобов’язань.
У деяких країнах Європи потрібен самостійний розрахунок податкових зобов’язань під час подання декларацій, тоді як в інших безпосередньо податкові органи проводять остаточний розрахунок після того, як фізична особа подає відомості про доходи. Після подання фізичною особою податкової декларації податковим органам може знадобитися від кількох тижнів до кількох місяців, щоб обробити декларації та виписати податкові повідомлення про суму податків до сплати.
Правила розрахунку податкових зобов’язань на підставі податкових декларацій
Країна | Хто розраховує податкові зобов’язання | Дедлайн опрацювання податкової декларації податковою службою | Дедлайн надсилання сповіщення про сплату податку |
|---|---|---|---|
Австрія | ✅ Самостійний розрахунок | протягом 3-6 місяців | до 31 жовтня |
Андорра | ✅ Самостійний розрахунок | протягом 6 місяців | до 31 грудня |
Бельгія | 🔹 Розрахунок податковим органом | протягом 3-4 місяців | до 30 вересня |
Болгарія | ✅ Самостійний розрахунок | протягом 3 місяців | до 30 червня |
Велика Британія | ✅ Самостійний розрахунок | протягом 6-9 місяців | до 31 січня (наступного року) |
Греція | ✅ Самостійний розрахунок | протягом 6 місяців | до 31 жовтня |
Данія | 🔹 Розрахунок податковим органом | до 1 липня | до 31 серпня |
Естонія | 🔹 Розрахунок податковим органом | протягом 3-4 місяців | до 30 вересня |
Ірландія | ✅ Самостійний розрахунок | протягом 4-5 місяців | до 30 листопада |
Іспанія | 🔹 Розрахунок податковим органом | протягом 4-6 місяців | до 31 жовтня |
Італія | ✅ Самостійний розрахунок | протягом 6-9 місяців | до 31 березня (наступного року) |
Кіпр | ✅ Самостійний розрахунок | протягом 6 місяців | до 31 грудня |
Латвія | 🔹 Розрахунок податковим органом | протягом 4 місяців | до 31 липня |
Литва | 🔹 Розрахунок податковим органом | протягом 6 місяців | до 31 жовтня |
Люксембург | 🔹 Розрахунок податковим органом | протягом 9 місяців | до 31 грудня |
Мальта | ✅ Самостійний розрахунок | протягом 5 місяців | до 30 листопада |
Нідерланди | 🔹 Розрахунок податковим органом | протягом 3-6 місяців | до 31 жовтня |
Німеччина | ✅ Самостійний розрахунок | протягом 6-12 місяців | в наступному році |
Норвегія | 🔹 Розрахунок податковим органом | протягом 6 місяців | до 31 жовтня |
Польща | ✅ Самостійний розрахунок | протягом 3 місяців | до 31 липня |
Португалія | 🔹 Розрахунок податковим органом | протягом 6 місяців | до 31 жовтня |
Румунія | ✅ Самостійний розрахунок | протягом 90 днів | до 31 липня |
Словаччина | ✅ Самостійний розрахунок | протягом 4 місяців | до 30 вересня |
Словенія | 🔹 Розрахунок податковим органом | протягом 3-4 місяців | до 31 серпня |
Угорщина | 🔹 Розрахунок податковим органом | протягом 3 місяців | до 31 липня |
Фінляндія | 🔹 Розрахунок податковим органом | протягом 6 місяців | до 31 жовтня |
Франція | 🔹 Розрахунок податковим органом | протягом 3-4 місяців | до 1 вересня |
Хорватія | 🔹 Розрахунок податковим органом | протягом 4 місяців | до 31 липня |
Чехія | ✅ Самостійний розрахунок | протягом 90 днів | до 31 липня |
Швейцарія | 🔹 Розрахунок податковим органом | протягом 6-12 місяців | в наступному році |
Швеція | 🔹 Розрахунок податковим органом | до 30 червня | до 31 серпня |
Основні висновки:
- ✅ Країни із самостійним розрахунком податкових зобов’язань (платники податків повинні самостійно розраховувати свої податкові зобов'язання): Німеччина, Італія, Велика Британія, Австрія, Кіпр, Польща, Чехія, Румунія, Словаччина, Мальта, Греція, Ірландія.
- ✅ Країни з фіскальним розрахунком (податкові органи перевіряють дані про доходи поданих декларації і на їх основі розраховують належний податок та виставляють офіційні платіжні рахунки-повідомлення): Франція, Іспанія, Португалія, Нідерланди, Данія, Фінляндія, Швеція, Норвегія, Швейцарія, Бельгія, Угорщина, Люксембург.
- ✅ Більшість податкових органів опрацьовують податкові декларації протягом 3–6 місяців. Німеччина та Швейцарія обробляють найдовше (до 12 місяців).
- ✅ Більшість країн надсилають повідомлення про сплату податків до вересня-жовтня року, наступного за звітним податковим роком. У деяких випадках (Німеччина, Швейцарія, Італія) фінальний дедлайн може бути вже у році, наступному після року подання самої декларації за звітний період.
4. Відповідальність за прострочення подання податкових декларацій чи їх невірне заповнення
Неподання податкової декларації чи неправильна звітність можуть призвести до штрафів, нарахування відсотків та інших юридичних наслідків. У той час, як деякі країни встановлюють фіксовані штрафи, інші розраховують їх як відсоток від суми несплаченого податку. Ухилення від сплати податків в Європі кваліфікується, зазвичай, як фінансове (податкове) шахрайство.
Санкції за порушення при поданні податкових декларацій
Країна | Штраф за прострочку подання | Пеня за прострочку подання | Штраф за помилки/податкове шахрайство |
|---|---|---|---|
Австрія | До €2200 | ~4,5% на рік | 10-200% несплаченого податку за шахрайство |
Андорра | До 150% суми податку | Помірні процентні ставки | Суворі штрафи за ухилення |
Бельгія | €50 – €1250 | 7% на рік | 10-200% за шахрайство |
Болгарія | 500 – 3000 левів | 10% річних | 50-100% за шахрайство |
Велика Британія | 100 фунтів стерлінгів фіксовано + щоденні штрафи | 3% річних | 100% штраф за шахрайство |
Греція | €100 – €500 | 0,73% на місяць | 10-50% за неправильну звітність |
Данія | 200 датських крон на день | 0,7% на місяць | До 200% несплаченого податку за шахрайство |
Естонія | €100 – €1200 | 0,06% на день | Кримінальна відповідальність за шахрайство |
Ірландія | 250 – 3000 євро | 8% на рік | 100% штраф за шахрайство |
Іспанія | 5-20% податку | Відсоткова ставка нараховується щомісячно | 150% штраф за шахрайство |
Італія | 30-240% несплаченого податку | 4% річних | Кримінальна справа за ухилення |
Кіпр | €100 – €200 | 5% + 4,5% на рік | Кримінальне переслідування за шахрайство |
Латвія | €70 – €700 | 0,05% на день | 50% за недостовірні декларації |
Литва | €200 – €1,500 | 10% на рік | 50-100% за шахрайство |
Люксембург | €50 – €25,000 | 7% на рік | Кримінальна відповідальність за шахрайство |
Мальта | €15 – €500 | 0,6% на місяць | 35% несплаченого податку за шахрайство |
Нідерланди | €385 – €5,514 | 4% на рік | До 300% за шахрайство |
Німеччина | 0,25% на місяць | 6% на рік | Суворі штрафи за шахрайство |
Норвегія | 10-50% податку до сплати | 2% на місяць | Суворі штрафи за шахрайство |
Польща | 210 – 42 000 злотих | 8% на рік | За шахрайство сплачується подвійна сума податку |
Португалія | €150 – €3,750 | 4% на рік | 100% штраф за шахрайство |
Румунія | 0,08% на день | 0,08% на день | До 500% штрафу за шахрайство |
Словаччина | €30 – €16,000 | 15% на рік | 50-100% суми податку |
Словенія | €250 – €2,500 | 6% на рік | Кримінальна відповідальність за шахрайство |
Угорщина | До 500 000 форинтів | 5% на рік | 50% штраф за заниження зобов’язання |
Фінляндія | €150 – €5,000 | 7% на рік | 50-100% за шахрайство |
Франція | 10% податку до сплати | 0,2% на місяць | 40% за умисні помилки, 80% за шахрайство |
Хорватія | 2 000 – 50 000 кун | 12% на рік | 50-100% несплаченого податку |
Чехія | До 300 000 чеських крон | 16% на рік | 20-100% за навмисне спотворення інформації |
Швейцарія | Залежно від кантону | Відсотки різні | Кримінальна відповідальність за шахрайство |
Швеція | 1250-6250 шведських крон | 3% на рік | 40% несплаченого податку за шахрайство |
- ✅ У більшості країн за несвоєчасне подання декларації накладаються штрафи у формі пені.
- ✅ Штрафи за податкове шахрайство варіюються від 40% до понад 300% від суми несплаченого податку.
- ✅ У деяких країнах (наприклад, в Італії, Португалії, Нідерландах) за податкове шахрайство передбачено більш серйозні наслідки, ніж просто штрафи.
- ✅ Швейцарія та Бельгія застосовують штрафи, які суттєво різняться залежно від кантону чи регіону.
Європейські податкові системи відрізняються одна від одної, але електронне подання декларацій стає стандартом, а подання декларацій через податкового консультанта значно полегшує вірне заповнення звітності та допомагає подовжити дедлайн для подання щорічних податкових декларацій. Та штрафи за недотримання правил подання декларацій і сплати податків дуже суворі. Розуміння цих правил необхідне для того, щоб уникнути штрафів та забезпечити дотримання вимог.
Сподіваюсь, що наведені в цьому матеріалі зведені дані по європейським правилам подання податкових декларацій зможуть допомогти українцям, що мешкають в Європі, легше зорієнтуватись в локальних правилах і підвищити свою податкову культуру.
