Q&A з трансфертного ціноутворення: осінь-зима 2024-2025

1. Чи можна групувати контрольовані операції при складанні звіту про КО з нерезидентами?

Так, Податковий кодекс України (п.п. 39.3.8 п. 39.3 ст. 39 ПКУ) дозволяє групування контрольованих операцій, якщо вони є тісно взаємопов’язаними, мають безперервний характер або є продовженням одна одної. Наприклад, це можуть бути операції за довгостроковими договорами, передача прав на нематеріальні активи, продаж пов’язаних товарів чи послуг.

Групування дозволяє:

• застосовувати методи встановлення відповідності принципу «витягнутої руки»;
• розраховувати показники рентабельності для сукупності операцій.

Це особливо актуально для тривалих контрактів або операцій із взаємозалежними товарами та послугами.

2. Чи обов’язково використовувати метод порівняльної неконтрольованої ціни (ПНЦ) для сировинних товарів?

Метод ПНЦ (301) є базовим для сировинних товарів, але не завжди найефективнішим. Використання цього методу може ускладнюватися через:

• різні умови поставок;
• відсутність деталізації походження товару;
• необхідність великої кількості коригувань.

Альтернативно можна застосувати:

• Метод ціни перепродажу (302): релевантний, якщо компанія здійснює перепродаж товару зі збереженням його суттєвих характеристик.
• Метод «витрати плюс» (303): доцільний, якщо додається незначна цінність (зберігання, пакування).
• Метод чистого прибутку (304): використовується для аналізу рентабельності операцій.
• Метод розподілення прибутку (305): підходить для складних угод із взаємозалежними сторонами.

Обґрунтування вибору альтернативного методу є ключовим, зокрема за відсутності зіставних неконтрольованих операцій.

3. Чи можна використовувати Настанови ОЕСР у трансфертному ціноутворенні?

Так, Настанови ОЕСР можуть бути джерелом для обґрунтування методології ТЦУ в Україні. Хоча вони не є обов’язковими, їхні принципи відповідають нормам ст. 39 ПКУ. Використання цих рекомендацій підвищує якість документації та допомагає в аргументації перед контролюючими органами.

4. Як враховувати девальвацію гривні при складанні звітності з ТЦУ?

В умовах валютних коливань слід звертати увагу на кілька аспектів:

1. Валюта обліку операцій:

   • Перерахунок операцій у гривні здійснюється за офіційним курсом НБУ.
   • Необхідно враховувати курси на дати укладення договору, здійснення розрахунків та звітного періоду.

2. Ринкові котирування:

   • Котирування міжнародних бірж конвертуються у гривню за актуальними курсами.
   • Динаміка валютного курсу протягом періоду операцій повинна бути врахована.

3. Фінансові показники:

   • Валютні кредити та заборгованості можуть впливати на операційний прибуток.

4. Документування:

   • У звіті з ТЦУ важливо обґрунтувати вплив девальвації на ціноутворення, курсові різниці та результати операцій.

Рекомендується використовувати середньозважений курс для операцій протягом періоду за умови відповідного обґрунтування.

Висновок

Розуміння специфіки трансфертного ціноутворення та правильне документування операцій є критичним для мінімізації ризиків і забезпечення відповідності законодавству. Використовуйте гнучкий підхід у виборі методів ТЦУ, обґрунтовуйте свої дії та враховуйте вплив економічних змін.

Ці практичні поради допоможуть компаніям успішно пройти будь-які виклики сезону осінь-зима 2024–2025.