Схеми ухилення від податків: конверти, скрутки та інше

Податки є одним з основних джерел наповнення державного бюджету України. Систематичне ухилення від їх сплати бізнесом та громадянами призводить до утворення дефіциту бюджетних коштів, це негативно позначається на стані економіки країни. Особливо критичною та нагальною ця проблема стала після повномасштабного вторгнення росії в Україну. Результат значного дефіциту на сьогодні – недофінансування окремих сфер, необхідність брати значні кредити у партнерів, а також підвищення податків для усіх верств населення.

Експерти Інституту соціально-економічної трансформації та CASE Україна порахували: через різноманітні схеми ухилення від сплати податків Україна втрачає величезні обсяги коштів, називається сума у 200–400 мільярдів гривень щорічно.

Найпоширенішими схемами ухилення від податків є контрабанда, так звані скрутки та карусельні схеми, виплата заробітної плати в конвертах, виведення грошей в офшори. В чому полягає суть цих схем та яка може бути відповідальність за ухилення від сплати податків, розбиралась команда Rates.

Порушення митних правил та контрабанда

І розпочнемо ми з найпоширенішого способу ухилення від сплати податків в процесі імпорту та експорту товарів – повної або часткової несплати митних послуг. Особливо тривожним моментом є участь в митних махінаціях держслужбовців, що працюють на митниці, адже відповідальність за порядок ввезення та вивезення продукції лежить саме на них.

Схем ухилення існує декілька, розкажемо про деякі з них:

• Фіктивні пільги. За законодавством України від сплати митного збору можуть бути звільнені деякі категорії імпортних товарів. До них належать гуманітарна допомога, деякі товари для Збройних Сил, обладнання для науки, сільського господарства тощо. Суть схеми полягає у підробці митних документів, де товари, які не належать до пільгових категорій, оформлюються як такі. Надалі вони реалізуються бізнесами за гроші.
• Заниження цін. Дана схема передбачає внесення у митні декларації значно нижчої вартості товарів, ніж є насправді. У таких випадках імпортери сплачують певні суми мита, але значно менші за належні.
• Зменшення кількості товару. Ця схема з фальсифікацією документів схожа на попередню. Вона передбачає внесення в декларацію значно меншої кількості ввезеного товару, ніж є насправді. Вартість при цьому може бути реальною або наближеною до неї.
• Ухилення від митного декларування – контрабанда. Це найнахабніший варіант, що передбачає ввезення товарів взагалі без митного оформлення та реалізація його на нелегальних майданчиках.

Наслідком всіх перелічених схем стає недоотримання держбюджетом значних сум. Контрабанда ж особливо небезпечна, оскільки за такою схемою з країни вивозяться цінності, а завозитись може неякісна та небезпечна продукція.

Скрутки, карусельні схеми або схеми ухилення від ПДВ

Дуже розповсюдженими у бізнес-середовищі є ті види схем ухилення від податків, мета яких – уникнути сплати податку на додану вартість (ПДВ). Цей податок включається у вартість товарів та послуг, платниками ПДВ є кінцеві споживачі, а от відповідальність за звітність та відрахування несе продавець.

Якщо ж ділитись із держбюджетом не хочеться, недобросовісні підприємці використовують наступні схеми:

• Скрутки. Схема полягає у зменшенні суми ПДВ шляхом укладання угод з фіктивними компаніями. Особливістю сплати ПДВ є те, що виробник може вирахувати з нього витрати, необхідні для функціонування бізнесу. Тож підприємець формує податкові накладні на закупку вигаданих товарів або купівлю послуг, які фактично не надаються, і включає їхню вартість у податкову накладну. Таким чином зменшує розмір ПДВ.
• Карусельні схеми. Ця схема складніша, вона передбачає участь не лише фіктивних, але й реальних компаній з юрисдикцій різних країн. Суть полягає у кількох перепродажах товару, де частина компаній не сплачує ПДВ, а учасник, який бере на себе ці обов’язки, зникає. За документами товар відвантажується кільком отримувачам, фактично ж може залишатись на одному складі.

Окрім суб’єктів підприємницької діяльності, учасником цих схем є так звані конвертаційні центри. Це компанії-прокладки, які допомагають «бізнесменам» виводити отримані від махінацій кошти в офшор або в готівку.

Неофіційне підприємництво

Схеми ухилення від ПДВ можуть виглядати і як неофіційне підприємництво. В таких випадках особи, які отримують дохід від підприємницької діяльності, взагалі не сплачують жодних податків та не ведуть податкову звітність. Найчастіше до таких махінацій вдаються власники невеликих бізнесів, які працюють самостійно або з невеликою кількістю найманих працівників.

Приклади таких «компаній»:

• Невеликі онлайн- або офлайн-торгові точки, які продають косметику, одяг, взуття, сувеніри, аксесуари тощо за готівку або приймаючи перекази на приватну картку.
• Мікровиробництва: виробники речей ручної роботи, приватні кондитери, автори цифрового контенту.
• Сфера послуг. Ухилятися від сплати податку можуть приватні майстри б’юті-сфери, які надають свої послуги вдома або приходять до клієнтів, а також спеціалісти, які виконують ремонтні роботи, доглядають за тваринами тощо.
• Орендодавці. Переважна більшість договорів оренди житла в Україні укладається або усно, або неофіційно, тобто власник житла не сплачує відсоток від отриманого прибутку.

Послуги підприємців, які не реєструють офіційну діяльність, мають значний попит. Адже так зазвичай зручніше та дешевше. Ризики для споживачів теж існують: це вірогідність отримати неякісну послугу, відмова обміняти товар або отримати компенсацію у разі виробничого браку.

Приховування обсягів продажів

Розглядаючи поширені методи ухилення від сплати ПДВ, варто також звернути увагу на схему приховування обсягів продажів. Її ще називають викривленням бази оподаткування.

Суть схеми досить проста: підприємці просто не вказують реальну кількість реалізованого товару у звітності задля зниження суми податку на додану вартість, який потрібно сплатити.

Варіантів приховати продажі існує багато:

• Продаж товарів за готівку. При цьому покупець не отримує чек або інше підтвердження здійснення покупки. Практикується метод під час здійснення угод різних масштабів.
• Отримання оплати на приватну картку. До цього методу часто вдаються дрібні бізнеси з невеликим оборотом або вартістю товару. За аналогією з попереднім варіантом покупець переказує вартість товару на приватну картку продавця і не отримує жодних підтверджень угоди.
• Відкриття декількох ФОПів. Законодавством встановлені ліміти на дохід фізичних осіб-підприємців, що працюють за спрощеною системою оподаткування. Якщо ваш оборот більше, потрібно переходити на загальну систему або реєструвати підприємство. Щоб цього не робити й надалі користуватись перевагами дрібного бізнесу, компанії відкривають одразу кілька ФОПів.
• Ведення подвійної бухгалтерії. Підприємство веде дві паралельні звітності: реальну, яка містить повну інформацію про вартість товарів та прибуток, а також чорну з суттєво меншими цінами, яка подається під час перевірок та використовується як база для розрахунку податків.

Також підприємці часто вдаються до махінацій із касовим апаратом: частину операцій проводять з дотриманням податкового законодавства (з видачею чека), частину – без.

Контрафакт

Ще одна розповсюджена схема ухилення від податків – виготовлення контрафактної продукції. Це може бути як підробка, яка має схожу або суттєво нижчу якість, так і товар з оригінальними характеристиками, виготовлений з порушенням авторських прав або патентів. Контрафакт може бути реалізований як на внутрішньому ринку, так і експортований з порушенням правил митного оформлення.

Контрафактною продукцією може бути:

• алкоголь;
• тютюнові вироби;
• пальне;
• одяг, взуття, аксесуари;
• техніка;
• косметичні засоби;
• медпрепарати;
• програмне забезпечення;
• музика, фільми, книги та інші цифрові продукти тощо.

Деякі товари продаються без сплати акцизу, наприклад, алкоголь, тютюн та пальне. Цифрові ж продукти використовуються без покупки ліцензії, прав на трансляцію або перегляд тощо.

Окрім наслідків у вигляді дефіциту бюджетних коштів, контрафактні товари можуть нести безпосередню загрозу для кінцевих споживачів. Наприклад, жоден виробник контрафактних продуктів та алкоголю не гарантує якість та безпечність своєї продукції.

Переміщення прибутку до «податкових гаваней» (офшорів)

Часто бізнеси обирають для себе одразу 2 схеми ухилення від оподаткування, а іноді й більше. Це дозволяє їм не лише суттєво знизити або й повністю обнулити суми сплат до держбюджету, але й захистити активи від можливого виявлення та арешту. Найбільш дієвий метод «заховати» кошти від податківців – вивести їх в офшори. Це економічні зони, які або взагалі не передбачають будь-якого оподаткування, є лише фіксований збір, або ж мають суттєво нижче податкове навантаження.

Схема переміщення грошей до «податкових гаваней» працює наступним чином:

1. Бізнес реєструє діяльність в одній з країн офшорної зони.
2. Незадекларовані кошти через компанії-прокладки перераховуються на рахунки офшорної фірми.
3. Власники рахунків можуть використовувати кошти без обмежень.

Офшори заведено поділяти на класичні та зони з низьким рівнем оподаткування. До класичних офшорів належать острівна держава Домініка, Панама, Беліз та інші. Тут підприємці оплачують лише фіксований внесок і повністю звільнені від ведення будь-якої звітності. Що цікаво: зареєстрована фірма не має права на ведення господарської діяльності на території обраної країни, що, зазвичай, підприємцям і не потрібно.

Офшори з низьким рівнем оподаткування – Кіпр, Велика Британія, Нова Зеландія. Також інколи до офшорних зон записують Данію, Швейцарію, Австрію. В класичному розумінні вони ними не є, та й процес легалізації коштів у вказаних країнах складніший. Проте безперечною вигодою реєстрації тут є нюанси законодавства, що все ж дозволяють бізнесменам зменшити податкове навантаження.

Схеми тіньового ринку оренди землі

Наш наступний пункт – схеми ухилення від сплати ПДФО, податку на доходи фізичних осіб. Такі порушення податкового законодавства є менш відомими, оскільки практикуються переважно у сільськогосподарському секторі. Але за різними підрахунками держбюджет України саме через них щороку не доотримує мільярди гривень. Це суттєво позначається на спроможності держави фінансувати, в тому числі сільське господарство, оновлювати техніку, модернізувати виробництва.

Схема працює наступним чином:

• Переважна більшість сільськогосподарських культур вирощується на землі, яку фермери беруть в оренду у приватних власників.
• Між фермерами та власниками паїв укладаються договори оренди землі на визначений термін з порушеннями. Наприклад, вказується сума, яка є значно меншою за реальну вартість оренди.
• Також інструментом розрахунку може стати продукція, яку виробляє фермер. Такі угоди ще важче проконтролювати податківцям.
• В результаті податок або сплачується зі значно меншої суми, або не сплачується взагалі.

Ще один спосіб штучного зменшення податку за оренду паю – договір емфітевзису. Він передбачає довготривалу оренду на десятки, а то й сотні років, що фактично є придбанням землі у власника, при цьому покупець сплачує меншу суму в бюджет. Донедавна це був популярний спосіб реалізації земель, на які діяв мораторій на продаж.

Заробітна плата у конвертах

Є способи уникнення оподаткування, які в нашій країні набули масштабу епідемії. Яскравий приклад – виплата зарплати готівкою без офіційного оформлення працівників, або оформлення їх на значно меншу ставку. До такого типу порушень вдаються приватні підприємці, середні та великі підприємства.

Подивімось на обидві схеми шахрайства:

• Оформлення на мінімальну зарплату. Роботодавець оформлює працівників офіційно, але сплачує податки у розмірі 19,5% (18% ПДФО + 1,5% військовий збір) з мінімальної заробітної плати. Другу частину, яка найчастіше є значно більшою за мінімалку, співробітник отримує з фонду заробітної плати підприємства у конверті.
• Відсутність оформлення. Працівники працюють неофіційно або кожного місяця отримують трудові договори без підписів керівника, які не оформлені в системі. За таких працівників ПДФО не сплачується взагалі, паперові договори зазвичай існують на випадок можливих перевірок.

Зверніть увагу! Відповідальність за обидва варіанти ухилення від сплати ПДФО покладається законодавством як на роботодавців, так і на працівників, які погоджуються на такі умови. Крім того, людина, що працює нелегально, не має жодних гарантій того, що роботодавець буде дотримуватись домовленостей стосовно зарплатні, компенсації лікарняних та відпустки. Також співробітники виявляються абсолютно не захищеними у разі виникнення виробничих травм.

Відповідальність за ухилення від сплати податків

Тіньові схеми сплати податків, на жаль, є досить популярними в Україні. Бажання знизити податкове навантаження та отримати більший дохід є цілком зрозумілим, однак варто враховувати, що така «економія» має досить негативні наслідки, якщо правда все ж таки буде з’ясована податківцями.

Спосіб покарання залежить від масштабів та схем ухилення, це може бути:

• Кримінальна відповідальність. Наступає у тому разі, якщо розмір несплачених податків перевищує 3000 неоподатковуваних мінімумів. На 2024 рік це близько 4,5 млн гривень.
• Адміністративна відповідальність. Законодавством передбачені штрафи для ухилянтів. Для ФОПів це від 5 до 10 відсотків від суми боргу, для фізичних осіб – до 50% від боргу з можливістю нарахування пені.

Ухилення від сплати податків шкодить економіці України. За наявності дефіциту держава не може належним чином фінансувати соціальні програми, вчасно виплачувати зарплати бюджетникам та розвивати інфраструктуру.

Після повномасштабного вторгнення нестача є особливо небезпечною, адже коштів не вистачає на забезпечення армії, закупівлю зброї та забезпечення роботи оборонної промисловості.