Суб'єкт підприємницької діяльності: що це, які існують їхні типи, як зареєструвати ФОП та інші СПД

Перш ніж започаткувати власну справу, кожен бізнесмен має визначитися, у якому статусі він буде діяти. Від цього будуть залежати можливості його діяльності, рівень відповідальності, спосіб оподаткування та багато інших аспектів. Також людина, яка веде підприємницьку діяльність, має знати, як розшифрувати СПД та які права та обов’язки передбачає цей статус.

У цій статті детально розбираємося, що таке СПД, які є форми та види суб’єктів підприємницької діяльності та як відбувається їхнє оформлення.

СПД: що це таке

Суб'єкт підприємницької діяльності, або СПД – це особа (фізична чи юридична), яка веде бізнес відповідно до чинного законодавства. СПД мають право займатися різними видами діяльності (виробництво товарів, надання послуг, торгівля тощо) та самостійно приймати рішення щодо організації свого бізнесу. Ресурси, майно, продукти, з якими працює підприємець для досягнення своїх комерційних цілей – це об’єкти підприємницької діяльності.

Часто абревіатуру СПД помилково асоціюють виключно з фізичною особою-підприємцем (ФОП). Це непорозуміння виникло через те, що згідно з Законом України «Про підприємництво» від 26.02.91 р., який втратив чинність 1 січня 2004 р., фізичну особу, яка займається бізнесом без реєстрації юридичної особи, називали СПД-ФО – «суб’єкт підприємницької діяльності – фізична особа». Також інколи виникає непорозуміння із визначенням суб’єкта господарювання.

Насправді ж, між «суб’єкт господарювання», СПД і ФОП різниця полягає у широті визначення. Перше поняття – найширше, бо суб’єкт господарювання може здійснювати некомерційну господарську чи підприємницьку діяльність. Суб’єкт підприємництва (підприємець) – вужче, оскільки обмежене тільки одним видом господарювання. ФОП – ще вужче, бо охоплює тільки фізичних осіб.

СПД може бути будь-яка особа, що займається підприємництвом:

• фізична особа-підприємець;
• приватне підприємство;
• товариство з обмеженою відповідальністю тощо.

Суб’єкт підприємницької діяльності може діяти в різних формах господарювання, кожна з яких має свої правові норми та особливості оформлення.

Які є типи (форми) суб’єкта господарювання

Форма здійснення господарської діяльності визначає можливості розподілу прибутку, рівень відповідальності, особливості управління та взаємодії між учасниками, джерела фінансування тощо. Суб'єкти господарювання поділяються на такі основні групи:

• фізичні особи – громадяни України, іноземці та особи без громадянства, які ведуть підприємницьку діяльність;
• юридичні особи, державні, комунальні, приватні та інші підприємства, що ведуть господарську діяльність та зареєстровані згідно з вимогами законодавства;
• об’єднання підприємств, які мають у складі два або більше підприємства чи юридичних особи – асоціації, корпорації, холдингові компанії тощо;
• господарські товариства, зокрема акціонерні, відкриті, закриті, з обмеженою відповідальністю тощо, які створені шляхом об’єднання майна юридичних/фізичних осіб;
• філії, представництва та інші структурні підрозділи господарських організацій;
• інші організаційно-правові форми господарювання.

Головна різниця між юридичною і фізичною особою підприємцем полягає в тому, бізнес ФОП пов'язаний із власною особистістю. Юридична ж особа має окремий правовий статус, існує незалежно від власників, і діє від свого імені.

Під час реєстрації бізнесу потрібно обрати тип суб’єкта господарювання, який буде відповідати вашим потребам.

Які існують види СПД

Види підприємницької діяльності в Україні розрізняють за формою власності, рівнем відповідальності та типом організації бізнесу. Розгляньмо найбільш поширені з них.

Фізична особа-підприємець (ФОП):

• СПД ФО – це найпростіша форма підприємництва для фізичних осіб, які ведуть бізнес самостійно.
• ФОП може працювати в різних сферах підприємницької діяльності: торгівля, послуги, виробництво.
• Відповідальність підприємця необмежена – він несе відповідальність за втрати та борги бізнесу своїм особистим майном.
• Під час оформлення СПД ФОП може обрати спрощену систему оподаткування, що робить облік і звітність простішими.

Товариство з обмеженою відповідальністю (ТОВ):

• Юридична особа, створена одним/кількома учасниками, які несуть відповідальність лише в межах своїх внесків у статутний капітал.
• ТОВ має гнучку організаційну структуру управління та підходить як для малого, так і середнього та великого бізнесу.
• Засновники не відповідають за зобов’язаннями товариства особистим майном, що забезпечує їм фінансову захищеність.

Приватне підприємство (ПП):

• Підприємство, яке належить одній фізичній чи юридичній особі.
• Засновник відповідає за зобов’язання підприємства лише в межах внесеного капіталу.
• Має відносно просту організаційну структуру та є зручним для невеликих бізнесів.

Чим відрізняються суб’єкти підприємницької діяльності

Аби визначити, який вид господарської діяльності вам підходить, важливо чітко зрозуміти, чим відрізняється ФОП від ПП, а чим відрізняється ТОВ від ФОП.

Основними відмінностями є:

• форма відповідальності;
• оподаткування;
• вимоги до звітності;
• особливості оформлення;
• спосіб управління.

Для розуміння, чим відрізняється ТОВ, приватний підприємець та ФОП, різниця подана у порівняльній таблиці.

Як зареєструвати СПД

Процес створення СПД в Україні залежить від організаційно-правової форми. Ми зібрали основні кроки для реєстрації різних видів СПД.

Фізична особа-підприємець:

1. Документи, потрібні для оформлення: паспорт, ідентифікаційний код та реєстраційна заява.
2. Подача заяви до Центру надання адміністративних послуг чи через «Дію». Державна реєстрація є безплатною, тож не потрібно замислюватись, скільки коштує відкрити ФОП.
3. Обрання системи оподаткування: спрощена/загальна. Для спрощеної подається окрема заява.
4. Отримання виписки з Єдиного державного реєстру.

Товариство з обмеженою відповідальністю:

1. Процедура оформлення СПД розпочинається зі зборів учасників, на яких складається протокол із зазначенням рішення про заснування.
2. Створення статуту ТОВ. Засновники визначають статутний капітал, розподіл часток і управління товариством.
3. Підготовка документів: паспортні дані учасників, статут, реєстраційна заява.
4. Відкриття тимчасового рахунку для внесення статутного капіталу.
5. Подання документів до ЦНАП, реєстратора, нотаріуса.
6. Після перевірки документів отримується виписка з ЄДР.
7. Відкриття постійного розрахункового рахунку.
8. Реєстрація в податковій службі та вибір системи оподаткування.

Приватне підприємство:

1. Засновник готує статут, у якому зазначається мета діяльності, управління, порядок закриття.
2. Збір документів для оформлення: паспорт, ідентифікаційний код засновника, статут і заява про реєстрацію.
3. Подання документів та заяви на реєстрацію в ЦНАП чи у реєстратора.
4. Отримання виписки з ЄДР.
5. Відкриття рахунку для ведення діяльності та реєстрація в податковій службі.

Як вести підприємницьку діяльність без оформлення СПД

В Україні для ведення підприємницької діяльності, якщо вона здійснюється з метою отримання систематичного прибутку обов’язково потрібна реєстрація СПД.

Проте є кілька випадків, коли можливо здійснювати діяльність без реєстрації:

• Якщо діяльність не є регулярною та не має ознак підприємницької, реєстрація СПД не є обов’язковою. Наприклад, разовий продаж особистих речей через онлайн-платформи чи на ринку не вважається підприємницькою діяльністю й не потребує оформлення.
• Фізична особа може здавати в оренду власне майно без реєстрації СПД. Для цього вона зобов’язана подати податкову декларацію раз на рік і сплатити податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) і військовий збір із суми отриманого доходу.
• Фізична особа може надавати разові послуги на основі цивільноправових договорів без реєстрації як ФОП. Наприклад, це може бути договір на разову консультацію або виконання окремих завдань. У такому випадку замовник є податковим агентом і зобов’язаний утримати ПДФО та військовий збір із суми винагороди.
• У деяких випадках заняття ремеслами, творчою діяльністю для особистих потреб (наприклад, виготовлення хендмейд виробів для себе, на подарунок) не вимагає реєстрації СПД. Проте якщо вироби почнуть продаватися регулярно, це вже буде вважатися підприємницькою діяльністю й потребуватиме оформлення.

Якщо ви замислювалися, що буде, якщо не відкрити ФОП чи інший СПД, важливо розуміти, що ведення підприємницької діяльності без реєстрації є порушенням. Це може призвести до штрафів та інших санкцій.

Який вид СПД краще зареєструвати у вашому випадку

Розглянувши найпоширеніші види СПД, їх відмінності та особливості оформлення, ви можете обрати, який саме тип потрібен для вашої ситуації. Під час реєстрації варто враховувати мету діяльності, вид послуг, товарів, очікувані доходи, а також юридичні вимоги.

Для фрилансерів та самозайнятих осіб (консультантів, IT-спеціалістів, дизайнерів, репетиторів):

• Реєстрація як ФОП – найпростіший і найбільш економний варіант.
• Оберіть 3 групу єдиного податку. Вона дає змогу працювати як із фізичними, так і з юридичними особами, включно з іноземними замовниками, що часто важливо для фрилансерів.
• Обирайте спрощену систему оподаткування. Вибір групи залежить від обсягу доходів, а розмір податку складає 10–20% від прожиткового мінімуму.

Для малого та середнього бізнесу (кафе, магазини, послуги для населення):

• Реєстрація ТОВ або ФОП. Якщо планується наймання працівників та масштабування бізнесу, краще зареєструвати ТОВ, оскільки це дасть змогу обмежити відповідальність.
• За умови продажу товарів, надання послуг населенню, особливо в разі розрахунків готівкою, обов’язкова реєстрація касового апарату.
• Спрощена система оподаткування підходить для малих підприємств, але для певних видів діяльності потрібно обрати загальну систему.

Для стартапів в IT та інноваціях:

• Якщо залучатимуться інвестори, краще відкрити ТОВ або акціонерне товариство (АТ). ТОВ простіше і дешевше в адмініструванні, тоді як АТ дозволяє випуск акцій.
• У статуті, додаткових договорах важливо зазначити умови володіння правами на інтелектуальну власність.
• Залежно від прогнозованого доходу та ринку діяльності, обирайте загальну систему чи 3 групу єдиного податку для стартапів з невеликим обсягом операцій.

Для виробників сільськогосподарської продукції:

• ФОП на єдиному податку підходить для фермерів, оскільки дає змогу користуватись податковими пільгами та нижчими ставками.
• Створення сільськогосподарського кооперативу підходить для об’єднання фермерів з метою спільної обробки земель або збуту продукції.
• Зареєстровані фермери можуть отримувати підтримку з державних програм або пільгові кредити.

Ці поради допоможуть обрати найбільш відповідну форму реєстрації СПД, враховуючи особливості діяльності, масштаби бізнесу та необхідний рівень відповідальності.