ТЦ і КІКи
За численними запитами українських клієнтів про те, чи можна не «світити» господарські операції, якщо вони підпадають під контроль трансфертного ціноутворення, повідомляємо ☺
Контрольована іноземна компанія (КІК) не може легально приховати свою участь у контрольованих операціях, які підпадають під правила трансферного ціноутворення (ТЦ). І ось чому.
Операції між КІК та пов’язаними сторонами — контрольовані операції
Операції між КІК та пов’язаними сторонами (наприклад, материнською компанією чи іншими афілійованими структурами) вважаються контрольованими операціями, а це означає, що вони:
- Підпадають під правила ТЦ.
- Повинні відповідати принципу «витягнутої руки» (ринковим умовам).
- Потребують належної документації, якщо поріг доходу або сума операції перевищує встановлений законодавством ліміт.
Приклади операцій, які можуть підпадати під ТЦ:
- Продаж товарів або надання послуг материнській компанії.
- Надання позик, виплата роялті чи інших платежів.
- Переміщення прибутків через схеми завищених витрат чи занижених доходів.
Ризики приховування операцій між КІК і пов’язаними сторонами
Міжнародний автоматичний обмін податковою інформацією за стандартом CRS
У рамках угод про автоматичний обмін податковою інформацією (наприклад, CRS або BEPS), податкові органи країн обмінюються даними про доходи, активи та операції компаній. Це означає, що інформація про операції КІК може стати відомою податковим органам країни резидентства власника КІК.
Виявлення неринкових умов під час перевірок
Якщо податковий орган аналізує доходи материнської компанії або групи, він може звернути увагу на операції з КІК. Відсутність належної документації або невідповідність цін ринковим умовам може призвести до нарахувань, штрафів та викриття схем уникнення оподаткування.
Вимоги до звітності КІК
КІК зобов’язана надавати податкову звітність і розкривати свою діяльність. Більшість країн, що застосовують правила КІК, вимагають декларування:
- Фінансових результатів.
- Зв’язків з материнською компанією.
- Операцій із пов’язаними сторонами.
Ще раз, чи потрібно КІК подавати документацію з ТЦ?
Так, якщо операції КІК із пов’язаними сторонами відповідають критеріям контрольованих операцій (наприклад, за обсягом або характером), вона зобов’язана:
- Розраховувати ціни за принципом «витягнутої руки».
- Підготувати документацію з ТЦ.
- Подати звітність (якщо це передбачено законодавством країни власника КІК або країни реєстрації КІК).
Навіть якщо КІК знаходиться в низькоподатковій юрисдикції, правила материнської країни можуть вимагати звітності, щоб довести ринковий характер операцій.
Наслідки приховування операцій КІК
Фінансові та репутаційні:
- Штрафи за відсутність документації. Штрафи, як ви пам’ятаєте, за недотримання правил ТЦ сягають значних сум.
- Донарахування податків. Операції, які не відповідають ринковим умовам, можуть стати підставою для донарахування податків.
- Репутаційні ризики. Викриття схем ухилення від оподаткування може негативно вплинути на репутацію бізнесу.
Юридична відповідальність:
У багатьох країнах ухилення від податкових зобов’язань через приховування операцій з КІК або маніпуляції з ТЦ може стати підставою для:
- Кримінальної відповідальності.
- Блокування активів або рахунків.
Як уникнути проблем?
По-перше, забезпечити прозорість операцій. Усі операції між КІК і пов’язаними сторонами мають бути чітко задокументовані. Використовуйте ринкові ціни та залучайте незалежні оцінки, якщо необхідно.
По-друге, обов’язково готувати документацію з ТЦ. Навіть якщо операції не підлягають обов’язковій звітності, доцільно мати внутрішню документацію, яка підтверджує ринковість умов.
По-третє, використовувати податкових консультантів. Спеціалісти допоможуть уникнути помилок, належним чином підготувати документацію та зменшити ризики.
Контрольована іноземна компанія не може приховати свою діяльність або операції, які підпадають під правила трансферного ціноутворення, без серйозних податкових ризиків. Міжнародна співпраця між податковими органами, сучасні технології збору даних і законодавчі вимоги роблять спроби приховування практично неможливими та юридично небезпечними.
