Як отримати бюджетне відшкодування ПДВ

Повернення грошей від держави – це завжди приємно, особливо коли мова йде про значні суми податку на додану вартість. Проте процес бюджетного відшкодування ПДВ викликає чимало питань у платників податків. Тож давайте детально розглянемо всі нюанси: хто має право на відшкодування ПДВ, як правильно оформити документи. Також розберемо поширені помилки у заповненні декларації та надамо практичні поради.

Бюджетне відшкодування ПДВ – це повернення різниці між сумою податкового зобов'язання та податкового кредиту, накопиченої протягом певного періоду. Простіше кажучи, це ситуація, коли держава повертає підприємству надлишково сплачений податок на додану вартість.

Хто має право на відшкодування ПДВ і коли

Податковий кодекс називає два основні випадки, коли у платника ПДВ виникає право на бюджетне відшкодування податку:

1. Експортні операції, коли компанія продає товари за кордон за нульовою ставкою ПДВ, але водночас закуповує сировину та матеріали в Україні з ПДВ 20%. В результаті формується від'ємне значення між податковими зобов'язаннями та кредитом.
2. Інвестиційні операції, під час яких підприємство здійснює капітальні вкладення: купівля обладнання чи будівництво приміщень. При цьому сплачуються значні суми вхідного ПДВ, а обсяги реалізації менші порівняно з закупівлями.

Така компенсація ПДВ доступна:

• юридичним особам-платникам податку на додану вартість;
• фізичним особам-підприємцям на загальній системі оподаткування;
• зареєстрованим платникам ПДВ;
• постійним представництвам нерезидентів, що мають реєстрацію платника ПДВ.

Ось кілька типових прикладів ситуацій, коли виникає право на відшкодування ПДВ:

• аграрне підприємство експортує зерно та олійні культури;
• виробник меблів купує нову виробничу лінію;
• IT-компанія надає послуги закордонним клієнтам;
• підприємство легкої промисловості модернізує виробництво.

Варто зазначити, що саме по собі від'ємне значення ПДВ ще не гарантує автоматичного відшкодування – необхідно відповідати всім встановленим законодавством критеріям та правильно оформити документи, подати декларацію.

Умови відшкодування ПДВ

Щоб отримати бюджетне відшкодування ПДВ платник податку має відповідати кільком важливим умовам: бути зареєстрованим та не мати податкового боргу. Також реєстрація платника в Єдиному реєстрі податкових накладних має бути активною протягом останніх 12 місяців.

Основною ж умовою є від'ємне значення різниці між податковим кредитом та зобов’язанням за звітний період. Це означає, що сума вхідного ПДВ перевищує суму нарахованого податку. При цьому всі податкові накладні, на підставі яких сформовано податковий кредит, мають бути належним чином зареєстровані в ЄРПН.

Важливим критерієм є підтвердження реальності здійснених операцій. Підприємство повинно мати всі первинні документи: договори, акти виконаних робіт, видаткові накладні, платіжні документи, що підтверджують страхове відшкодування, збитки за навчання тощо.

Перевіряють контролюючі органи й середньомісячну заробітну плату працівників підприємства, що подало декларацію. Вона не повинна бути меншою за мінімальну, встановлену Мінфін та Законом про Державний бюджет України на потрібний бюджетний рік. Також підприємство має вчасно подавати податкову звітність та не перебувати в процесі банкрутства або анулювання реєстрації платника для ФОП.

Обмеження при поверненні податку на додану вартість

Законодавчо встановлений порядок бюджетного відшкодування ПДВ передбачає ретельну перевірку кожного заявника. Ось причини, з яких вам можуть відмовити:

• наявність податкового боргу (виняток: не відмовлять у відшкодуванні, якщо борг становить менше ніж 100 неоподатковуваних мінімумів);
• присутність поміж співзасновників фігурантів кримінальних проваджень за справами, що стосуються ухилення від оподаткування;
• розпочата процедура банкрутства чи ліквідації;
• статус ризикового підприємства;
• виявлення нереальних господарських операцій, заявлених бухгалтерією;
• співпраця з підприємствами, що ведуть незаконну діяльність;
• виявлення проблемних контрагентів, які не декларують операції;
• відсутність зареєстрованих податкових накладних.

Також не відшкодовується ПДВ за тими операціями, що звільнені від оподаткування. Не повертається податок за операції, що оподатковуються за нульовою ставкою на внутрішньому ринку. Також можливе призупинення процедури при помилках у податковій звітності.

Зверніть увагу: термін подання заяви обмежений 1095 днями від дати виникнення від'ємного значення.

Чи можливе повернення ПДВ у воєнний час

У період воєнного стану порядок відшкодування ПДВ зазнав певних змін, проте сам інструмент продовжує існувати. Зараз діє наступний порядок:

• першочергово кошти отримують експортери сільськогосподарської продукції;
• перевага надається підприємствам, які не змінювали своє місцезнаходження через бойові дії;
• враховується наявність працівників, призваних на військову службу;
• особлива увага приділяється підприємствам, що виконують оборонні замовлення.

Бюджетне відшкодування ПДВ у воєнний стан відбувається за звичною схемою: платник правильно оформлює необхідні документи, податкові інспектори перевіряють відповідність всім законодавчо встановленим критеріям та узгоджують повернення податку. Терміни розгляду заяв можуть бути довшими через додаткові перевірки.

Далі розглянемо, як відбувається відшкодування ПДВ при імпорті, експорті та в інших випадках.

Як відшкодувати ПДВ за авансами

Відшкодування за авансами – це повернення ПДВ, сплаченого при отриманні передоплати за товари чи послуги, які в подальшому не були поставлені через розірвання договору.

Для отримання такого відшкодування необхідно:

1. Мати документальне підтвердження розірвання договору.
2. Оформити розрахунок коригування до податкової накладної.
3. Зареєструвати його в Єдиному реєстрі податкових накладних.
4. Повернути отриману передоплату фізичним особам на картку.
5. Відобразити коригування в податковій декларації з ПДВ.
6. Подати заяву на бюджетне відшкодування.

Процес відшкодування матиме успіх лише за умови своєчасної реєстрації розрахунку коригування до завершення терміну реєстрації податкових накладних. Термін розгляду заяви за авансом такий самий, як і для звичайної процедури – до 30 календарних днів.

Як виглядає відшкодування ПДВ при експорті

Відшкодування ПДВ при експорті – це повернення з бюджету податку, сплаченого за товари та послуги, які використовуються для здійснення експортних операцій. Оскільки експорт оподатковується за нульовою ставкою, експортер має право повернути весь «вхідний» ПДВ.

Розглянемо, як повернути ПДВ при експорті:

1. Підтвердіть факт експорту митною декларацією.
2. Впевнитесь, що маєте договір із нерезидентом.
3. Підтвердіть надходження валютної виручки.
4. Зареєструйте податкові накладні від постачальників.
5. Подайте податкову декларацію з ПДВ.
6. Складіть заяву на бюджетне відшкодування.

Важливо дотримуватись всіх вимог податкового та митного законодавства. Експортна операція має бути підтверджена повним пакетом документів:

• зовнішньоекономічним контрактом;
• інвойсом;
• транспортними документами;
• довідками банку про надходження прибутку у валюті.

Всі первинні документи повинні бути правильно оформлені та зберігатися для можливих перевірок.

Порядок повернення ПДВ у 2024 році

У 2024 році процедура бюджетного відшкодування ПДВ відбувається у 7 етапів:

1. Подання податкової декларації з відповідним додатком.
2. Реєстрація заяви на відшкодування в електронному кабінеті платника.
3. Проходження автоматизованої перевірки критеріїв ризиковості.
4. Камеральна перевірка податковими органами протягом 30 днів.
5. Включення до реєстру заяв на відшкодування податку.
6. Узгодження суми відшкодування.
7. Отримання коштів на рахунок платника.

Податкові органи здійснюють перевірку протягом 30 календарних днів після отримання заяви. При позитивному рішенні сума відшкодування перераховується протягом 5 операційних днів.

Важливі нововведення 2024 року:

• посилений моніторинг ланцюгів постачання;
• автоматизована система оцінки ризиків;
• пріоритетність відшкодування для експортерів та виробників;
• додаткові перевірки для новостворених підприємств;
• обов'язкова наявність достатньої кількості найманих працівників.

Для успішного проходження процедури необхідно забезпечити повноту та правильність оформлення всіх документів, відповідність операцій критеріям реальності та наявність економічного обґрунтування.

Як заповнити декларацію на відшкодування ПДВ

Розберемо основні вимоги до декларації на бюджетне відшкодування ПДВ, приклад заповнення у своєму відеоролику надає Податкова служба України:

• рядок 16.1 декларації має містити суму бюджетного відшкодування;
• Додаток 3 повинен відображати розрахунок суми бюджетного відшкодування;
• у Додатку 4 декларації вказуються суми податкового кредиту;
• таблицю 1 Додатку 3 декларації щодо залишку невідшкодованих сум заповнювати обов'язково;
• у додатку Д3 потрібно вказати реквізити для перерахування коштів.

Типові помилки при заповненні:

• неправильне перенесення даних з попередніх періодів;
• помилки в розрахунку суми відшкодування;
• відсутність розшифровки податкового кредиту;
• некоректне заповнення банківських реквізитів;
• невідповідність даних у різних додатках;
• відсутність підтвердження експортних операцій;
• помилки в кодах бюджетної класифікації.

При заповненні декларації звертайте особливу увагу на узгодженість даних між основною формою та додатками, правильність розрахунку сум та повноту підтверджувальних документів.

Варіанти отримання коштів

Куди саме отримати бюджетне відшкодування ПДВ-проводки, платник обирає самостійно і вказує спосіб у заяві. Це може бути:

• зарахування на поточний рахунок у банку;
• перерахування на електронний рахунок у системі електронного адміністрування податку;
• зарахування відсотка в рахунок сплати грошових зобов'язань або погашення податкового боргу з інших платежів;
• зарахування в рахунок майбутніх платежів з ПДВ.

Зверніть увагу: обрати можна лише один варіант повернення – комбінувати способи отримання коштів заборонено.

Для перерахування на банківський рахунок необхідно:

• вказати точні банківські реквізити;
• перевірити правильність IBAN;
• підтвердити, що рахунок активний.

Найпопулярнішим є варіант повернення коштів на поточний рахунок, оскільки це дає можливість вільно розпоряджатися коштами одразу після їхнього надходження.

На що треба звернути увагу перед оформленням відшкодування

Перед початком процедури повернення грошей важливо провести ретельну перевірку підприємства за ключовими параметрами. Це є відповідальністю платників податків.

Повернення товару та помилково перераховані кошти

При поверненні товару продавець зобов'язаний оформити розрахунок коригування до податкової накладної та зареєструвати його в Єдиному реєстрі. Це дозволить зменшити податкові зобов'язання. Одночасно покупець має відкоригувати свій податковий кредит відповідно до отриманого розрахунку коригування. Вся операція повернення повинна бути належним чином задокументована первинними документами.

У випадку помилкового перерахування коштів платник податку має право подати до податкової служби заяву про їхнє повернення. До заяви додаються платіжні документи та банківські виписки, що підтверджують факт помилкового платежу. Податковий орган розглядає таку заяву протягом 30 календарних днів. Якщо приймається позитивне рішення, кошти повертаються платнику протягом 5 операційних днів.

В обох випадках критично важливим є дотримання встановлених термінів для реєстрації коригувань та подання заяв, правильність оформлення всіх документів та узгодження дій між контрагентами. Всі зміни мають бути коректно відображені в податковій звітності відповідного періоду.

Бюджетне відшкодування ПДВ в Україні залишається складною процедурою, що вимагає ретельної підготовки та дотримання численних вимог. Навіть у воєнний час механізм продовжує працювати, хоча й з певними особливостями та обмеженнями.

Щоб підвищити власні шанси на успішне відшкодування ПДВ, ретельно перевіряйте документи, уважно заповнюйте декларацію та ще раз передивіться наш матеріал, щоб не пропустити жодного нюансу.