Збільшення податків від Мінфіну – «Бійтеся данайців з дарами прибулих»

Питання про підвищення податків за пропозицією Уряду за останні два роки нагадувало, кота Шредінгера – воно було і ніби живим, і водночас мертвим доти, доки перед нами «не відкриють коробку» – презентують відповідний законопроект.

Однак, здається, Кабінет Міністрів України таки вирішив спробувати випустити «нещасну тварину на свободу». За повідомленням Я. Железняка, законопроект під назвою «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо особливостей оподаткування у період дії воєнного стану», який покликаний принести додаткових 140 млрд грн надходжень до Державного бюджету.

За рахунок чого планується досягнути мети

Фактично законопроект має декілька головних блоків підвищення податків:

1. Податок на прибуток завдяки:

   • Встановленню щомісячної сплати авансових внесків з податку на прибуток підприємств платниками податку, які здійснюють діяльність з роздрібної торгівлі пальним у розмірі 0,5 мінімальної заробітної плати, встановленою законом на 1 січня звітного (податкового) року, з розрахунку на 1 кубічний метр резервуарів для зберігання бензину та дизельного палива та скрапленого газу, розміщених на місці роздрібної торгівлі пальним, внесеним до Єдиного реєстру ліцензіатів та місць обігу пального.

2. Непрямі податки:

   • Запровадження акцизного податку для газованих напоїв – води, включаючи мінеральні та газовані, з доданням цукру чи інших підсолоджувальних або ароматичних речовин, за специфічною ставкою у розмірі 0,1 євро за 1 літр солодких напоїв.

   • Зменшення неоподаткованого мінімуму з ПДВ для поштових відправлень від фізичних осіб з 150 євро до 45 євро та оподаткування ПДВ таких відправлень від юридичних осіб від 0 євро. При цьому цей ліміт не буде поширюватись на:

     • підакцизні товари;
     • парфуми в обсязі більше 50 грам або туалетну воду в обсязі більше 0,25 літра чи вісім унцій;
     • каву в обсязі більше 500 грам або кавові екстракти та есенції в обсязі більше 200 грам;
     • чай в обсязі більше 100 грам або чайні екстракти та есенції в обсязі більше 40 грам.

3.  Військовий збір та ПДФО:

   • Надання органам місцевого самоврядування на період воєнного стану права під час нарахування доходів у формі заробітної плати, встановлення мінімальної бази оподаткування податком на доходи фізичних осіб.

Підвищення ставок:

• Підвищення ставки військового збору до доходів, визначених статтею 163 Кодексу до 5%.

Поширення  військового  збору на  нових  платників податків:

• юридичні особи – у розмірі 1% доходу від будь-якої діяльності для платників податку на прибуток підприємств та платників єдиного податку 3 та 4 групи;
• 5% в розрахунку двох мінімальних заробітних плат на місяць фізичними особами-підприємцями платниками єдиного податку першої, другої та четвертої групи;
• у розмірі 1% від доходу ФОП платниками єдиного податку третьої групи;
• 5% від вартості банківських металів юридичними та фізичними особи, які здійснюють операції з придбання у банків банківських металів;
• у розмірі 30% від вартості реалізованих ювелірних виробів підприємствами, установами, організаціями та ФОП, які здійснюють роздрібну торгівлю ювелірними виробами із золота, платини і дорогоцінного каміння ( в тому числі виробленими із давальницької сировини);
• у розмірі 15% від вартості набутого рухомого майна підприємствами, установами та організаціями, фізичними особами, які набувають право власності на легкові автомобілі, що підлягають першій державній реєстрації в Україні територіальними органами МВС, крім випадків забезпечення легковими автомобілями осіб з інвалідністю згідно із законодавством;
• 5% від доходу з продажу нерухомого майна фізичними особами, якими протягом звітного податкового року здійснено продаж одного обʼєкта нерухомості;
• 5% постачальниками електронних комунікаційних послуг, які надають послуги мобільного звʼязку, сплаченої кінцевими користувачами таких послуг.

Чому пропозиції Мінфіну «не життєздатні»

Якщо ви практикуєте лалохезію (“Лалохезія” - використання лайки для зняття болю або стресу), як медитативний спосіб подолання стресу від війни чи відсутності енергопостачання, то лихослів’я цілком стане в пригоді для оцінки законодавчої техніки Мінфіну.

Лише проявами аномальної спеки можна пояснити те, чому запропонований Мінфіном текст законопроекту з погляду юридичної техніки викликає стійке переконання, що більшість його пропозицій писали люди, які не склали іспит на знання податкового права.

Запровадження авансових внесків для платників податку, які здійснюють діяльність з роздрібної торгівлі пальним

Об’єктом оподаткування має бути кубічний метр резервуарів для зберігання бензину, дизельного палива та скрапленого газу, розміщених на місці роздрібної торгівлі пальним, внесеним до Єдиного реєстру ліцензіатів та місць обігу. Сплата передбачається щомісяця, не пізніше останнього операційного (банківського) дня поточного місяця.

При цьому сплачена протягом звітного (податкового) періоду сума авансових внесків зменшує податкові зобов'язання з податку на прибуток підприємств, розраховані за результатам такого звітного (податкового) періоду за базовою (основною) ставкою, визначеною статтею 136 Податкового кодексу України, у сумі, що не перевищує суму нарахованого податкового зобов'язання за такий податковий (звітний) період.

У разі якщо сума авансового внеску, попередньо сплаченого протягом звітного (податкового) року, перевищує суму нарахованого податкового зобов'язання за такий податковий (звітний) рік, сума такого перевищення не переноситься у зменшення податкових зобов'язань наступних податкових (звітних) періодів, а відповідна сума сплачених авансових внесків не підлягає поверненню платнику податку як надміру та/або помилково сплачені податкові зобов'язання, не може бути зарахована в рахунок інших податків i зборів (обов'язкових платежів).

Іншими словами, якщо у вас був прибуток, то ви зможете зменшити його на ці авансові внески, а якщо були збитки, чи ви просто не працювали, то вже ні. Єдине, що ви можете – це промовити: «C'est la vie».

І якщо вам здається, що якось цей податок не зовсім схожий на оподаткування прибутку, і щось дуже підозріло нагадує, то так – ось він український варіант «податку на вікна».

Загалом пропозиція пропонується на постійній основі, а тому разом із вже проголосованим законопроектом № 11256-2 про підвищення акцизного податку на паливо,  ми розуміємо, що Уряд використовує досвід середньовічної фіскальної політики Нідерландів, аби Україна таки змогла скласти конкуренцію у кількості велосипедів на душу населення.

Пропозиції по мінімальній базі ПДФО для заробітної плати

Отже механіка має бути така – органи місцевого самоврядування мають право своїм рішенням встановлювати мінімальну базу оподаткування податком на доходи фізичних осіб для заробітної плати, але не менше розміру мінімальної заробітної плати.

У разі, якщо податковим агентом нараховані (виплачені) у відповідний податковий (звітний) період доходи у вигляді заробітної плати, що є меншими за означений мінімум, то різницю в податку, що був утриманий із заробітної плати, він має доплати за власний рахунок.

Таке ноу-хау не буде застосовуватись до установ, закладів та організацій, що фінансуються з державного бюджету, комунальних підприємств, а також підприємств та організацій всеукраїнських громадських організацій осіб з інвалідністю, зокрема товариств УТОГ та УTOC, в яких кількість осіб з інвалідністю становить не менш як 50 відсотків загальної чисельності працюючих, i за умови, що фонд оплати праці таких осіб з інвалідністю становить не менш як 25 відсотків суми витрат на оплату праці.

Чомусь до переліку цих щасливчиків не потрапили заклади, що фінансуються за рахунок місцевих бюджетів, наприклад муніципальні школи і заклади охорони здоров’я. Мабуть, про них мають згадати самі органи місцевого самоврядування, коли будуть визначати ту мінімальну базу. Далі можете використовувати обсценну лексику в цілях психологічної терапії.

Ідея не лише залишає багато питань без відповідей, ну приклад, а як воно має бути, коли працівники працюють не на повну ставку чи за сумісництвом, чи коли підприємство у простої, або як на цю історію може нашаруватись вічна суперечка по сплату ПДФО за місцем структурних підрозділів, але й створює стійке переконання, що відповідні норми будуть визнані неконституційними, оскільки ПДФО усе-таки загальнодержавний податок, а тому органи місцевого самоврядування не можуть встановлювати жоден з його елементів, зокрема базу оподаткування.

Пропозиції по трансформації військового збору

Якщо ви вже змогли подолати тахікардію від розміру ставок, то зверніть увагу ще на декілька нюансів.

Отже,  нові об’єкти військового збору мають бути такі:

1. Для фізичних осіб-платників єдиного податку:

   • 1-2 та 4 група – сума, що дорівнює розміру двох мінімальних заробітних плат, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року;
   • 3 група – виручка, за виключенням виручки від торгівлі ювелірними виробами.

2. Для юридичних осіб:

   • 4 група – дохід від здійснення господарської діяльності (який саме, незрозуміло, мабуть, малась на увазі виручка);
   • для платників податку на прибуток підприємств – дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку).

3. Оподаткування рухомого майна:

   • вартість легкового автомобіля, визначена відповідно до договору купівлі-продажу, договору міни, довідки митних органів, акта експертної оцінки вартості автомобіля, інших документів, що підтверджують цю вартість, але не нижче митної вартості, зазначеної у митній декларації;
   • вартість банківських металів, придбаних у банківських установах.
4. Для торгівців ювелірних (побутових) виробів – дохід (виручка) від продажу (реалізації) ювелірних (побутових) виробів, виготовлених зі сплаву (сплавів) дорогоцінного (дорогоцінних) металу (металів): золота, срібла, платини, паладію, що використовуються як прикраса або предмет побуту, в тому числі виробленого із давальницької сировини,
5. Для постачальників електронних комунікаційних послуг, які надають послуги мобільного зв'язку кінцевим користувачам, – вартість будь-яких послуг мобільного зв'язку, сплаченої кінцевими користувачами таких послуг. До речі вони двічі будуть оподатковуватись, оскільки із загального правила щодо оподаткування прибутку їх не виключають на відміну від ювелірів.

Військовий збір з послуг мобільного зв'язку не сплачується, якщо ними користуються річкові, морські, повітряні, космічні транспортні засоби, засоби наземного технологічного транспорту (у тому числі таксі), що мають стаціонарно вбудоване обладнання радіозв'язку, радіонавігації та радіоастрономії, яке не може бути відокремлено від таких засобів без втрати його технологічних або експлуатаційних якостей чи характеристик.

Нарахування, утримання та сплата (перерахування) збору до бюджету здійснюються від вартості майна під час набуття права власності на нього, у решті випадків щомісяця. А оскільки це щомісячне звітування, то привіт щомісячна звітність для фізичних осіб, а які щасливі будуть бухгалтери, що щомісяця будуть розрахувати прибуток, я навіть не уявляю. Мабуть, будуть мріяти про отримання можливості підкладати у пеклі дрова під котел авторів такої ідеї.

Недоліки решти пропозицій, як-от невідповідність формату «акцизу на цукор» світовим практикам, чи спроби струсити пил із ідей по надання податковим органам права на проведення інвентаризації під час фактичних перевірок, якось вже не так цікаво, і не заслуговує уваги.

Пам’ятати, що затвердження Урядом, то не прийняття парламентом, як порекомендував вже загаданий Ярослав Железняк, це дійсно дієвий спосіб подолання паніки, однак, на мій погляд, проект такої юридичної якості викликає питання про професійну придатність тих людей, що його написали, та не посоромились винести його на засідання за підписом Міністра фінансів України.