Як платити податки фрілансеру в Україні

Віддалена робота в інтернеті надає українцям чимало переваг. Це, зокрема, відсутність прив’язки до вимог роботодавця, можливість працювати одночасно з кількома компаніями в зручний час, на власний розсуд планувати вихідні та відпустку.

Оподаткування доходів з діяльності фрілансера наразі не має жорсткого регулювання з боку держави. Втім, неплатникам рано чи пізно доведеться виходити з тіні, адже законодавчі норми стосовно необхідності підтвердження доходів стають дедалі суворішими. Як фрілансер сплачує податки, який тип ФОП відкрити, щоб легально працювати на себе, і як це зробити – читайте у нашій статті.

Системи оподаткування, які підійдуть фрілансеру в Україні

Перш ніж розібратися, як фрілансери платять податки, з’ясуймо, що таке фріланс. Це діяльність, що передбачає надання послуг одноразово чи попроєктно у віддаленому форматі. Серед популярних професій, що передбачають дистанційну роботу, – веброзробник, дизайнер, копірайтер, бухгалтер, тестувальник, SEO-, SMM- та AI-фахівці.

Найчастіше люди на фрілансі податки сплачують як ФОП на спрощеній системі. Переважно це III, рідше – II група. Особливості оподаткування фрілансерів кожної з них наведемо в таблиці.

Податки й ліміти прибутку для ФОПів-«єдинників» II та III групи

I та IV група ФОП на спрощеній системі оподаткування не підходять для фрілансерів. Одна з них через обмеження щодо контрагентів та вузький перелік дозволених КВЕД: торгівлю на ринку та надання побутових послуг населенню (ремонт взуття, манікюр, перукарські послуги тощо), інша оскільки призначена для ведення сімейного фермерського господарства.

Фізичні особи-підприємці II та III груп можуть співпрацювати з громадянами, іншими ФОПами та компаніями. Виконувати іноземні замовлення вправі лише III група. Тож ця категорія ФОП для фрілансерів є найкращим варіантом. В рідкісних випадках фрілансери працюють на загальній системі оподаткування, сплачуючи ПДФО (18%), ЄСВ (22%) та військовий збір (5%), або реєструють юрособу.

Чи потрібно фрілансеру відкривати ФОП та як це зробити в Україні

Реєстрація суб’єкта підприємництва дає фрілансерам можливість:

• легально взаємодіяти з контрагентами, фінансовими установами;
• підвищити шанси на співпрацю з серйозними проєктами, гідну оплату своєї праці;
• не турбуватися з приводу підпадання під фінансовий моніторинг.

Нагадаємо, що у грудні 2024 року Нацбанк підписав з найбільшими банками другого рівня (згодом до нього приєдналися інші банки, сервіси NovaPay і RozetkaPay) меморандум про забезпечення прозорості фінансових послуг. Цією угодою встановлені ліміти на платежі до 50 000 грн для високоризикових, і від 150 000 грн (з 1 червня 2025 року – 100 000) – для клієнтів середнього і низького рівня ризику. Тобто, щоб здійснити покупку або переказ на порівняно велику суму, тепер треба підтверджувати джерело доходів.

Як оформити ФОП для фрілансера? Зареєструвати ФОП на сьогодні можна:

• офлайн – в ЦНАПі за місцем реєстрації фізичної особи, у виконавчому органі місцевої влади (сільраді, райдержадміністрації), а також у нотаріуса;
• онлайн – через Дію.

Подання заявки на порталі державних послуг займає не більш ніж 10 хвилин. Електронна послуга, що має назву «Автоматична реєстрація ФОП», доступна лише на вебпорталі «Дія», в застосунку вона відсутня.

Запис про нового суб’єкта господарської діяльності в Єдиному держреєстрі з’являється протягом двох днів. Найважливіші моменти, на які варто звертати особливу увагу – правильний вибір групи для спрощеної системи оподаткування, а також кодів КВЕД. КВЕД для фрілансерів може бути від 1 до 22. Перший, вказаний в списку, вважається основним. Дохід від діяльності, не зафіксованої в реєстрі, оподатковується як прибуток фізичної особи за ставкою 15%.

Після реєстрації ФОП має відкрити спеціальний рахунок в банку. Це легко можна зробити в банківському застосунку. Надалі саме на цей рахунок надходитимуть кошти від клієнтів та бізнес-партнерів. З нього ж здійснюються безготівкові розрахунки з підрядниками, сплачуються податки та виводяться гроші на особисту картку.

Що буде, якщо не відкривати ФОП та не платити податки

Згідно зі статтею 117 Податкового кодексу, ведення комерційної діяльності без реєстрації суб’єкта підприємництва загрожує для самозайнятих осіб штрафом в сумі 340 грн, у разі повторного виявлення правопорушення – 680 грн. Крім того, орган ДПС за результатами перевірки може самостійно визначати розмір податкового зобов’язання за відповідний звітний період і стягувати штраф за порушення – 25% від зазначеної суми.

Відповідно до статті 164 Кодексу про адміністративні правопорушення, за провадження господарської діяльності без реєстрації передбачений штраф від 17 тис. до 34 тис. грн, у випадку отримання прибутку в особливо великих розмірах – від 34 тис. до 85 тис. грн.

Втім, відстежити та довести факт ведення фізичною особою підприємницької діяльності, особливо якщо йдеться не про продаж товарів, а про невеликі заробітки чи розрахунки готівкою, не так вже й просто. З іншого боку, людям, котрі не платять податки, не зараховується стаж. Транзакції на великі суми, підпадають під пильну увагу контролівних органів. Тож якщо в майбутньому ви назбираєте гроші на нерухомість чи автівку, під час укладенні угоди доведеться давати роз’яснення щодо джерела заробітку, а також надавати підтверджувальні документи.

Кожен свідомий громадянин має пам’ятати, що його податки – це важливий внесок у функціонування лікувальних закладів, дитячих садочків, шкіл, підтримку незахищених верств населення і зміцнення обороноздатності держави.

Що треба врахувати фрілансеру під час роботи з іноземними замовниками

ФОПи III групи, які працюють із замовниками з-за кордону, можуть отримувати кошти в іноземній валюті. Для цього відкривається окремий рахунок або використовується мультивалютний.

Валюта, одержана фізособою-підприємцем, конвертується в гривню за курсом НБУ станом на день отримання на картку або на дату зарахування на рахунок в міжнародній платіжній системі (Pioneer, Veem або WISE) чи рахунок в іноземному банку. Саме ця сума фіксується в податковій декларації. Якщо переведення заробітку в гривні здійснюється пізніше, курсова різниця і так само комісія платіжної системи не впливає на суму оподатковуваного доходу. Як платити податки фрілансеру з прибутків, отриманих в Україні та за кордоном, і як вести бухгалтерський облік ми розповімо далі.

Закон не зобов’язує фрілансерів переводити заробіток в гривні. Гроші можуть зберігатися на валютному рахунку необмежений час. Водночас переказ коштів з іноземного рахунку або з платіжної системи має бути здійснений упродовж податкового року.

Як фрілансеру вести бухгалтерський облік (прибутки та витрати)

Розглядаючи таку важливу тему, як фрілансер та податки, не можна не згадати про нюанси здійснення обчислень, терміни їх оплати та подання звітності. Єдиний податок для III групи, а також військовий збір розраховуються у відсотках від сукупного доходу. ЄСВ є фіксованою сумою, за власним бажанням підприємець, який бажає отримувати вищу пенсію від держави у майбутньому, може сплачувати 22% від більшої суми, ніж мінімалка.

Ведення книги обліку доходів і витрат не є обов’язковим для ФОПів-«спрощенців». Бухгалтерія може вестися у довільній формі.

Терміни сплати податків і подання звітності

Приклад розрахунку: скільки податку потрібно буде сплатити

Вище ми з’ясували, які податки платить фрілансер на спрощеній системі. Тепер наведемо приклад розрахунку оподаткування ФОП III групи.

У період з січня по березень 2025 року фрілансер заробив 95 000 грн. Тож за звітний квартал його податки становитимуть:

• ЄП (5%): 95 000 х 5 : 100 = 4750 грн;
• ВЗ (1%): 95 000 х 1 : 100 = 950 грн;
• ЄСВ: 1760 х 3 = 5280 грн.

Загальне податкове навантаження: 4750 + 950 + 5280 = 10 980 грн.

Чистий дохід за квартал = 95 000 – 10 980 = 84 020 грн.

Висновок

Найкращий спосіб узаконення діяльності фрілансера – відкриття ФОП на спрощеній системі оподаткування II або III групи. Перед тим як оформити фріланс, майбутньому платнику податків варто визначитися з КВЕД, після реєстрації ФОП – відкрити рахунок в банку. Під час здійснення комерційної діяльності підприємець веде облік доходів, подає звітність обчислює і сплачує податки у визначений законом термін.

Самостійне ведення ФОП – не така вже й важка справа. Достатньо спочатку детально розібратися в усіх нюансах і стежити за змінами у податковому законодавстві. Підприємці, які не бажають або не мають часу на бухгалтерію, довіряють цю роботу фахівцям.