Податки приватного інвестора: ключові аспекти, які варто знати

Ключові правила податкового планування для інвесторів

Приватне податкове планування вимагає глибокого розуміння тонкощів оподаткування інвестиційного доходу та його декларування. І хоча досить часто перший крок багатьох інвесторів – пошук інформації в Інтернеті на кшталт «ставка податку в країні Х», слід пам’ятати, що у питанні податків справа не лише в ставці. Ось кілька основних правил:

1. Розмір ставки податку не завжди має значення. Не менш важливою є база оподаткування, тобто те, що саме підлягає оподаткуванню. Наприклад, у проєктах податкових законів щодо криптовалют часто йдеться про різні підходи до визначення бази оподаткування: одні пропонують ставку 5% на весь дохід, а інші – 18%, але тільки з чистого прибутку (доходи мінус витрати).

   Такий підхід дозволяє інвесторам сплачувати податок лише з реально отриманого доходу, що може бути більш вигідним. Проте, часто саме «привабливі» низькі ставки привертають увагу, і мало хто аналізує реальну вигоду з урахуванням бази.

2. Податкове резидентство має значення. Для тих, хто проживає в іншій країні, важливо розуміти, що податкове резидентство визначає, у якій саме країні потрібно декларувати та сплачувати податки. Податковий статус може не збігатися з імміграційним резидентством чи громадянством. Наприклад, посвідка на проживання у Словаччині чи громадянство Кіпру не гарантують, що людина є податковим резидентом цих країн.

   Податкове резидентство встановлюється на кожен податковий рік, а особа може змінювати резидентство залежно від своїх податкових планів. Популярним варіантом є «податкова релокація», наприклад, українців на Кіпр із набуттям статусу податкового резидента за правилом 60 днів. Такий статус дає право на звільнення пасивних доходів від оподаткування на 17 років, що робить цей варіант вигідним для отримання дивідендів або інших доходів від інвестицій.

3. Подвійне резидентство. Якщо людина одночасно визнана податковим резидентом двох або більше країн, застосовуються міжнародні договори про уникнення подвійного оподаткування. Однак, ситуації можуть бути складними, особливо якщо обидві країни вимагають від особи виконання податкових зобов’язань.

   Наприклад, українці, які перебувають під тимчасовим захистом у Польщі, але дохід отримують через зареєстрований в Україні ФОП, можуть зіткнутися з необхідністю оподаткування в обох країнах. У таких випадках важливо враховувати всі вимоги податкового законодавства (наприклад, подання звітів КІК) обох країн.

Оподаткування інвестиційного доходу

Інвестиційний дохід включає всі надходження, отримані фізичною особою від операцій з інвестиційними активами, як-от цінні папери, деривативи та корпоративні права. В Україні цей дохід підлягає оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб (ПДФО) та військовим збором. Принципи оподаткування різних активів наведено нижче.

1. Фондовий ринок

Податковий кодекс визначає, що інвестиційний прибуток від операцій з інвестиційними активами (цінними паперами, деривативами та корпоративними правами, випущеними в інших, ніж цінні папери, формах) підлягає оподаткуванню ПДФО та ВЗ.

Інвестиційний прибуток визначається як позитивна різниця між доходом, отриманим від продажу окремого інвестиційного активу та його вартістю. 

Вартість визначається:

• із суми документально підтверджених витрат на придбання такого активу, або 
• вартістю інвестиційного активу, що була задекларована особою як об’єкт декларування у порядку одноразового (спеціального) добровільного декларування протягом 2021 – 2023 років (податкова амністія).

ВАЖЛИВО! Облік результатів операцій з інвестиційними активами ведеться платником податку:

• самостійно, 
• окремо від інших операцій, та 
• підлягає щорічному декларуванню.

Інвестиційний збиток переноситься у зменшення загального фінансового результату операцій з інвестиційними активами наступних років до його повного погашення. 

Ставка оподаткування ПДФО – 18%. Інвестиційний прибуток резидента України, який отримується з іноземних джерел, оподатковується за такими самими правилами. При цьому, право на зарахування в якості податкового кредиту суми податку, сплаченої у джерела, визначається відповідним міжнародним договором, укладеним між Україною та країною джерела виплати.

Сплата податку у джерела не означає звільнення від декларування та (за необхідності) оподаткування такого інвестиційного доходу в Україні (за умови, що сума сплаченого за кордоном податку не перевищує суму зобов’язань в Україні).

Якщо сума зобов’язань перевищує і конвенція передбачає право на податковий кредит, платник податку має право зменшити податкові зобов’язання за іншими інвестиційними доходами. Якщо інших інвестиційних доходів немає – саме час подумати про адекватне податкове планування.

Важливо! Інвестиційний дохід від продажу ОВДП НЕ включається до загального річного оподатковуваного доходу, відповідно, платник податків НЕ зобов’язаний декларувати результати з продажу ОВДП. Але якщо платник податку має інші види доходів, що підлягають декларуванню, то в декларації поряд з іншими доходами необхідно зазначити доходи від операцій з ОВДП.

Дохід від ОВДП становить ризик для тих українців, які одночасно можуть бути визнані резидентами інших країн, адже інвестиційний дохід від операцій з ОВДВ, звільнений від оподаткування в Україні, може оподатковуватись в інших країнах (або не оподатковуватись, але збільшувати прогресивну шкалу, яка застосовується до всіх інших доходів фізичної особи).

2. Оподаткування процентів

% з джерелом в Україні

ПДФО 18% +ВЗ 1,5%

Нараховується та утримується податковим агентом - особою, яка здійснює таке нарахування під час їх нарахування.

% з джерелом за межами Україні 

Декларується самостійно як іноземний дохід у річній податковій декларації платника податку. 

Оподатковується за ставкою 18% +ВЗ 1,5%.

За таким самим принципом оподатковується купонний дохід по корпоративних облігаціях (18% ПДФО +1,5% ВЗ).

3. Оподаткування дивідендів (конструктивних і не дуже)

Дивіденди є однією з форм доходу, що підлягає оподаткуванню, і ставки податків на них відрізняються залежно від статусу платника податку, що виплачує дивіденди. 

Якщо дивіденди сплачуються юридичною особою-резидентом України, вона є податковим агентом платника податку та сплачує ПДФО під час нарахування дивідендів за наступними ставками:

• 5% — у разі виплати дивідендів юридичною особою-платником податку на прибуток. 
• 9% — у разі виплати дивідендів за акціями та/або інвестиційними сертифікатами, корпоративними правами, нарахованими нерезидентами, інститутами спільного інвестування та платниками єдиного податку.
• 18% — у інших випадках.

Окрім звичайних дивідендів, закон також передбачає оподаткування конструктивних дивідендів, які прирівнюються до дивідендів для податкових цілей, як-от зменшення статутного капіталу або викуп корпоративних прав.

ВАЖЛИВО!

Якщо дивіденди виплачуються фізособам за акціями або іншими корпоративними правами, що мають статус привілейованих або інший статус, що передбачає виплату фіксованого розміру дивідендів чи суми, що перевищує суму виплат, розраховану на будь-яку іншу акцію (корпоративне право), емітоване таким платником податку, для цілей оподаткування прирівнюється до зарплати з відповідним оподаткуванням.

Дохід у вигляді дивідендів також підлягає оподаткуванню ВЗ за ставкою 1,5%.

Дивіденди від нерезидента оподатковуються за ставкою 9% (+ВЗ 1,5%).

Річна податкова декларація платників податку на доходи фізичних осіб має бути подана до 01 травня року, що настає за звітним.

Фізична особа зобов'язана самостійно до 1 серпня року, що настає за звітним, сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену в поданій нею податковій декларації.

4. Нерухомість

Що варто запам’ятати, щоб не заплутатись☺

• Є перелік видів нерухомості, дохід від продажу яких за певних умов оподатковується за ставками: 0%, 5%+ ВЗ 1,5%, 18% + ВЗ 1,5% (але дохід мінус витрати по Україні).
• Все, що не в переліку – 5%+ВЗ 1,5%, 18% + ВЗ 1,5% (але дохід мінус витрати по Україні).

НЕ оподатковується ОДИН раз протягом звітного податкового року за умови перебування такого майна у власності більше ТРЬОХ років, дохід, отриманий від продажу (обміну):

• житлового будинку, квартири або їх частини;
• земельної ділянки, що не перевищує норми безоплатної передачі;

• земельної ділянки:

  • сільськогосподарського призначення, безпосередньо отриманої платником податку у власність у процесі приватизації земель державних і комунальних сільськогосподарських підприємств, установ та організацій, або 
  • приватизації земельних ділянок, що перебували у користуванні такого платника, 
  • або виділеної в натурі (на місцевості) власнику земельної частки (паю), а також 
  • земельних ділянок, отриманих платником податку у спадщину.

Дохід від продажу другого об’єкта, зазначеного у переліку вище, або від продажу об’єкта нерухомості, не зазначеного у переліку вище, підлягатиме оподаткуванню за ставкою 5% та ВЗ 1,5%.

Дохід від продажу третього та наступних об’єктів, зазначених у переліку вище, або від продажу другого та наступних об’єктів нерухомості, не зазначених у переліку вище (наприклад, комерційна нерухомість), підлягатиме оподаткуванню за ставкою 18% та 1,5% ВЗ.

Але при цьому передбачається, що дохід від продажу об’єктів нерухомості може бути зменшений на документально підтверджені витрати на придбання об’єкта нерухомості, розташованого на території України. Привіт всім власникам іноземної нерухомості. 

Податок визначається і самостійно сплачується ДО нотаріального посвідчення договору про відчуження об’єкту нерухомості та державної реєстрації переходу права власності на нього особою, яка продає або іншим чином відчужує нерухомість. 

5. Криптовалюти

Наразі в Україні криптовалюти оподатковуються як інші доходи, що підлягають загальному ПДФО у розмірі 18% та військовому збору. Проте, у Верховній Раді є кілька законопроєктів, які пропонують спеціальні умови оподаткування для криптоактивів. Наприклад, деякі пропонують звільнити від податку майнінг та обмін між криптовалютами, залишивши оподаткування тільки для операцій з обміну криптовалют на фіатні кошти.

Міжнародне податкове планування: як уникнути подвійного оподаткування

Щоб уникнути податкового навантаження в декількох країнах, важливо правильно визначити своє податкове резидентство та врахувати вимоги міжнародних угод. Конвенції про уникнення подвійного оподаткування дозволяють уникнути ситуацій, коли той самий дохід обкладається податками двічі. 

Практичні поради для оптимізації податків

1. Не уникайте податків повністю. Уникання податків часто призводить до ще більших витрат у майбутньому. Сьогодні міжнародна практика рухається до ефективної оптимізації податкового навантаження, а не до повного уникнення сплати податків. Прозорість стає важливим фактором, особливо при здійсненні операцій за кордоном, адже «чорні» кошти сьогодні не в тренді.
2. Знайдіть надійного податкового консультанта. Податковий консультант допоможе визначити податкове резидентство і надасть поради щодо легального зменшення податкових зобов’язань. Важливо своєчасно перевірити власний податковий статус, щоб уникнути ризиків.
3. Інвестуйте в податкове планування. Найефективніший підхід до зменшення податків – це планування податкового навантаження до здійснення інвестиційної операції. Сьогодні податкові органи в Україні активно обмінюються інформацією з іноземними колегами, що знижує шанси уникнути податків та суттєво підвищує ризик донарахувань.

Інвестиції можуть приносити значні прибутки, але тільки за умови правильного податкового планування. Сучасна міжнародна податкова система стає все більш складною, тому важливо не тільки отримувати прибуток, а й грамотно управляти податковими зобов’язаннями.