Як українцям повернути податки в Європі: частина 2

В попередньому матеріалі ми з вами почали розбиратись, яким чином правила податкових знижок і відрахувань надають можливість працевлаштованим фізичним особам повернути всю або частину суми сплаченого прибуткового податку.

Українці, які працювали в Європі, навіть без набуття статусу податкового резидента, часто сплачують податки зі своєї зарплати у країні, де фактично працювали. Це відбувається через легальне працевлаштування, коли роботодавець автоматично утримує прибутковий податок із зарплати, по суті, як «податковий аванс». Проте, багато хто не знає (або просто забуває), що у переважній більшості європейських країн можливе повернення переплачених податків, навіть якщо ви не є резидентом такої країни, але працювали в ній офіційно.

Таке повернення можливе завдяки:

• неоподатковуваному мінімальному доходу;
• знижкам за дітей, через сімейний стан, оренду житла тощо;
• особливим умовам для нерезидентів.

У середньому повернення прибуткового податку в Європі може тривати 3-6 місяців від дня відправлення документів до податкової інспекції.

Трохи практики

Бельгія

1. Підстави для повернення податків

У 2025 році в Бельгії зберігається прогресивна шкала оподаткування доходів фізичних осіб.
Неоподатковуваний мінімум (загальне податкове відрахування для фізичних осіб (не в шлюбі, не подає сімейну декларацію) - 10 160 євро на рік.

Додатково існує ціла система персональних податкових знижок, які дозволяють зменшити податкову базу, зокрема:

• Соціальні знижки:

  • Податкова пільга для платника податку: €10 160.

  • На дітей, які перебувають на утриманні:

    • 1 дитина – €1 690;
    • 2 дитини – €4 340;
    • 3 дитини – €9 730;
    • 4 дитини – €15 740;
    • кожна наступна – +€6 010.
  • Якщо один з батьків одинокий, пільга на першу дитину підвищується на +€1 690.
  • Для платників податку з інвалідністю - підвищена соціальна пільга: +€1 650.

• Професійні витрати:

  • Платник може обрати:

    • Фактичні витрати по певних напрямках, які підтверджуються документально;
    • або стандартну фіксовану суму - у 2025 році становить до 5 240 €.

  • До професійних витрат належать:

    • проїзд на роботу (0,15 €/км);
    • витрати на авто (до 75% за умови використання для роботи);
    • робоче обладнання;
    • витрати на навчання для підвищення кваліфікації тощо.

• Інші відрахування:

  • Витрати на страхування життя, іпотечні відсотки, пожертви благодійним організаціям (до певного ліміту).

2. Процедура повернення податків

Повернення податку в Бельгії можливе за умови подачі щорічної декларації про доходи до податкового органу SPF Finances (Service Public Fédéral Finances).

Тобто, якщо ваше єдине річне джерело доходу було у вигляді заробітної плати від бельгійського роботодавця, то ви можете бути не зобов’язані подавати свою щорічну податкову декларацію в Бельгії (бо податки з вас вже утримані вашим роботодавцем автоматично, за загальними правилами й за загальними ставками, без врахування імовірних «податкових знижок» відповідно до ваших індивідуальних обставин). Але її подання може бути об’єктивно вигідним, якщо відповідно до обставин у вас є право врахувати певні пільги та переплачені податки, принаймні в частині неоподатковуваного мінімуму доходів.

Дорожня карта для повернення переплаченого бельгійського ПДФО:

1. Збір документів:

   • fiche fiscale 281.10 або fiche fiscale 281.20 - довідка від роботодавця про сплачений дохід і податок;
   • копія паспорта або карти резидента;
   • документи, що підтверджують право на податкове відрахування, наприклад, щодо «кваліфікованих» витрат (квитанції, договори оренди, медичні довідки, довідки на дітей тощо).

2. Подання декларації:

   • через портал Tax-on-web (частина MyMinfin.be);
   • у паперовому вигляді (якщо немає доступу до електронного підпису або ID-картки).

   В терміни, залежні від форми декларації:

   • електронна форма - до 15 липня року, наступного за звітним;
   • паперова форма - до 30 червня.

3. Термін давності

У Бельгії термін для повернення надміру сплаченого податку становить 3 роки з кінця відповідного податкового року. Наприклад, у 2025 році ще можна подати декларації за 2022, 2023 і 2024 роки.

4. Особливі умови для нерезидентів

Нерезиденти Бельгії мають обмежене право на застосування місцевих податкових знижок.

Щоб нерезидент міг скористатися податковими пільгами на рівні резидента, його дохід, отриманий у Бельгії (тобто з місцевих бельгійських джерел), має становити не менше 75% від усього світового річного доходу.

Також необхідно:

• подати форму "Fiche de revenus étrangers" - декларацію про закордонні доходи;
• надати Bescheinigung EU/EWR (довідка з української податкової) про суму доходів, отриманих за межами Бельгії;
• зберігати документи, що підтверджують легальне працевлаштування та сплату податків.

Без цих документів нерезидент має право лише на базову знижку (неоподатковуваний мінімум).

Кейс Юлії з Харкова

Юлія працювала офіційно в Брюсселі протягом 9 місяців у 2023 році. Її загальний дохід склав €21 000, з яких близько €5 000 було утримано як прибутковий податок. Юлія має 1 дитину, а її дохід в Україні складав лише €3 000. Юлія отримала від роботодавця fiche fiscale 281.10, подала декларацію через Tax-on-web, а також додала довідку EU/EWR. Їй було повернуто 1 200 євро з урахуванням стандартної знижки та пільги на дитину.

Німеччина

1. Підстави для повернення податків

У Німеччині діє прогресивна шкала прибуткового податку з фізичних осіб. У 2025 році:

• Податкові ставки:

  • 0% - до €12 096;
  • від 14% до 42% - на доходи в діапазоні €12 096 – €62 810;
  • 45% - на доходи понад € 277 826.
• Неоподатковуваний мінімум: 12 096 євро для одиноких осіб, 24 192 євро для одружених (для випадків спільного декларування доходів).

• Особисті знижки та пільги:

  1. Діти / утриманці:

     • основна пільга на дитину: €6024 євро (на двох батьків) - ділиться порівну;
     • додатково: можливе отримання Kindergeld - 250 €/міс на дитину.

  2. Витрати, які зменшують оподатковуваний дохід, та які пов’язані з виникненням доходу (Werbungskosten) і з незвичайними життєвими ситуаціями (Außergewöhnliche Belastung):

     • витрати на оренду житла, якщо воно пов'язане з роботою (наприклад, друге місце проживання - до 1 000 €/міс);
     • професійні витрати: проїзд, робочі інструменти, спецодяг, оплата телефону й інтернету - стандартна знижка: € 1 230 (навіть без документів);
     • витрати на освіту (підвищення кваліфікації) - до € 6 000;
     • медичні витрати (коштом платника, не покриті базовим медичним страхуванням);
     • пожертви благодійним організаціям - до 20% оподатковуваного доходу.

  3. Соціальні внески (Sonderausgaben):

     • страхування здоров’я та пенсійні внески - повністю враховуються при розрахунку податку.

2. Процедура повернення податків

Повернення податку в Німеччині, як і в інших країнах, можливе за умови подання щорічної декларації про доходи до податкового органу. Тобто для повернення переплаченого німецького ПДФО належить зібрати необхідні документи (Lohnsteuerbescheinigung – річна довідка від роботодавця про всі доходи й сплачені податки; паспорт або посвідка на проживання; підтвердження витрат (оренда, проїзд, навчання, страховка, лікування); свідоцтва про народження дітей, про шлюб; Bescheinigung EU/EWR - довідка про доходи з української податкової), та подати щорічну податкову декларацію про прибуток – Einkommensteuererklärung.

Einkommensteuererklärung подається через:

• онлайн-портал ELSTER (https://www.elster.de);
• податкового консультанта (Steuerberater);
• у паперовій формі (у разі відсутності доступу до Elster).

В терміни:

• добровільна декларація: до 31 грудня в межах 4 років після відповідного податкового року;
• обов’язкова декларація: до 31 липня наступного року (з можливістю продовження).

3. Термін давності

В Німеччині термін для повернення надміру сплаченого податку становить 4 роки з кінця відповідного податкового року для випадків добровільного подання декларації. Наприклад, у 2025 році ще можна подати декларації за 2021-2024. За певних умов (незаконне утримання, пізнє отримання даних) термін може бути продовжено.

4. Особливості для нерезидентів

Щоб нерезидент мав право на повернення податків, він повинен:

• отримувати принаймні 90% усього річного доходу в Німеччині;

або

• мати іноземний дохід, який не перевищує 18 336 євро (для 2025).

Це правило відоме як “Grenzbetrag” і діє в межах §1 Abs. 3 EStG.

Необхідні процедурні умови повернення податків для податкових нерезидентів:

• надати Bescheinigung EU/EWR з України - про доходи за межами Німеччини;
• не мати поданої аналогічної декларації на той самий дохід в іншій країні;
• працювати офіційно, з підтвердженням легального працевлаштування.

Кейс Ігоря з Полтави

Ігор працював на будівництві в Гамбурзі з квітня по грудень 2023 року. Його річний дохід склав €18 200, з яких було сплачено €3 200 податку. Ігор мав витрати на оренду житла (€520/міс), медичне страхування та профільні курси з техніки безпеки (€1100). Він отримав Lohnsteuerbescheinigung, подав декларацію через Elster та додав довідку EU/EWR з України (про €2400 доходу в Україні). Йому повернули близько 1 700 євро податку через перевищення стандартної знижки та високі дозволені витрати.

Польща

1. Підстави для повернення податків

У Польщі діє прогресивна система оподаткування фізичних осіб. У 2025 році:

• Неоподатковуваний мінімум становить 30 000 PLN (≈€6 930).

• Ставки податку:

  • 12% - на доходи до 120 000 PLN;
  • 32% - на дохід понад 120 000 PLN.

Персональні податкові знижки та пільги:

• Базова податкова пільга: 525,12 PLN на рік (автоматично враховується).

• На дітей:

  • 1 дитина - 1 112,04 PLN;
  • 2 - 2 224,08 PLN;
  • 3 - 4 222,12 PLN;
  • кожна наступна - +2 748,30 PLN.
• На подружжя, що не працює - до 1 120 PLN.
• Для одиноких батьків - додаткова пільга до 1 500 PLN.
• Витрати на інтернет - до 760 PLN.
• Дарування та благодійність - до 6% від річного доходу.
• Пільга для осіб з інвалідністю - залежить від категорії витрат: ліки, транспорт, медобслуговування.

Одночасно з такими класичними відрахуваннями як «дитячий бонус», законодавством Польщі передбачені, наприклад, церковний бонус, відрахування донорам крові та плазми (ulga krwiodawco a osocze).

Всі ці податкові відрахування впливатимуть на вашу загальну річну податкову базу оподатковуваних доходів.

2. Дорожня карта для повернення переплаченого польського ПДФО

Крок 1: Отримати форму PIT-11

Роботодавець зобов’язаний видати її на підтвердження виплачених доходів до кінця лютого року, наступного за податковим.

Крок 2: Подати річну декларацію

• Найпоширеніші форми:

  • PIT-37 - для працівників, які отримують дохід від трудових контрактів (umowa o pracę, umowa zlecenia);
  • PIT-36 - для осіб з іншими типами доходу або у випадках податкового резидентства за кордоном.

Крок 3: Вибрати спосіб подачі

• Онлайн через e-PIT (podatki.gov.pl) - швидко, інтерактивно, з автоматичним підтягуванням PIT-11;
• Поштою або особисто до Urząd Skarbowy.

Документи, які можуть знадобитись:

• копія паспорта чи ID карта;
• ZAP3 форма на підтвердження банківського рахунку;
• контракт про оренду житла;
• свідоцтва про народження дітей;
• довідки із навчального закладу (школа, коледж тощо);
• підтвердження витрат (рахунки, чеки);
• довідка з української податкової у разі статусу податкового нерезидента.

3. Термін давності

Польське податкове законодавство передбачає можливість повернення надміру сплаченого податку протягом 5 років з моменту податкового року. Наприклад, у 2025 році ще можна подати декларацію за 2020–2024 роки.

4. Особливості для нерезидентів

Нерезиденти мають право подати декларацію в Польщі, якщо:

• вони отримували доходи з польського джерела;
• не є податковими резидентами Польщі, але податки сплачувались із зарплати;
• не подали аналогічну декларацію в іншій країні за ті самі доходи;
• можуть підтвердити витрати, які враховуються при розрахунку податку (навіть якщо проживали не в Польщі).

Для підтвердження свого статусу та доступу до знижок рекомендується надати довідку про доходи з України, засвідчену перекладом.

Кейс Анни з Черкас

Анна працювала в Лодзі протягом 7 місяців за umowa zlecenia. Її річний дохід склав 27 000 PLN. Анна має дитину та орендувала житло в Польщі. Роботодавець видав PIT-11, а Анна подала декларацію PIT-37 онлайн через e-PIT. Додала договір оренди та довідку з України про відсутність додаткових доходів. Вона отримала повернення у 1 500 PLN протягом трьох місяців.

See you soon. Не перемикайтесь, я продовжуватиму з іншими країнами.