Звіт про контрольовані операції

Ми всі пам’ятаємо, що невдовзі завершується строк для подання звіту про контрольовані операції. Остання дата, коли ви можете подати звіт без негативних наслідків, це – 30 вересня.  

Подання звіту про контрольовані операції (КО) та звіту про міжнародну групу компаній (МГК) вимагає серйозного підходу для забезпечення відповідності законодавчим вимогам. 

Нижче наведу кілька практичних порад для платників податків щодо подання цих звітів.

1. Перед поданням звіту переконайтеся, що ваші операції відповідають критеріям для КО, встановлених податковим законодавством.

Згадаємо, що це за критерії:

1. Ідентифікація контрольованих операцій за вартісним критерієм.

   Одночасно виконуються наступні умови:

   • річний дохід платника податків від будь-якої діяльності, визначений за правилами бухгалтерського обліку, перевищує 150 мільйонів гривень (за вирахуванням непрямих податків) за відповідний податковий (звітний) рік;
   • обсяг господарських операцій платника податків з кожним контрагентом, визначений за правилами бухгалтерського обліку, перевищує 10 мільйонів гривень (за вирахуванням непрямих податків) за відповідний податковий (звітний) рік.

2. Ідентифікація контрольованих операцій за контрагентом (учасником).

   • господарські операції, що здійснюються з пов'язаними особами -нерезидентами;
   • зовнішньоекономічні господарські операції з продажу та/або придбання товарів та/або послуг через комісіонерів-нерезидентів;
   • господарські операції, що здійснюються з нерезидентами, зареєстрованими у державах (на територіях), включених до переліку держав (територій), затвердженого Кабінетом Міністрів України, або які є резидентами цих держав;
   • господарські операції, що здійснюються з нерезидентами, які не сплачують податок на прибуток (корпоративний податок), та/або не є податковими резидентами держави, в якій вони зареєстровані. Перелік організаційно­правових форм таких нерезидентів затверджується Кабінетом Міністрів України;
   • господарські операції, що здійснюються між нерезидентом та його постійним представництвом в Україні.

2. Зверніть увагу, що форму Звіту було суттєво змінено в цьому році (детально в листі ДП С України від 20.02.2024 № 4574/7/99-00-21-02-03-07). 

На цьому ресурсі податкової служби можна детально ознайомитись з усіма змінами, внесеними в звіт.

Згадані зміни дозволять платникам податків точніше відображати умови проведення контрольованих операцій для підтвердження їх відповідності принципу «витягнутої руки». 

Тому раджу бути уважними при заповненні звіту, тому що розширення обсягу інформації, яку тепер мають розкривати компанії в своїх звітах, надаватиме можливість контролюючим органам аналізувати зовнішньоекономічні операції більш детально і якісно.

Не забувайте, що якісно складений звіт про КО допомагає уникнути проблем із податковими органами та підвищує ймовірність успішного проходження перевірок. 

3. Варто відзначити, що за новою формою звіт про КО подається з 1 серпня 2024 року.

Тим платникам, якими було подано звіт за попередньою формою до 1 серпня, не потрібно змінювати звіт.

Електронна форма Звіту про контрольовані операції доступна для завантаження на веб-порталі ДПС у розділі: Головна/Електронна звітність/Платникам податків про електронну звітність/Інформаційно-аналітичне забезпечення/Реєстр електронних форм податкових документів/Звіт про контрольовані операції (коди форми J014707, J0147107, J0147207).

4. Що робити, якщо була допущена помилка у поданому звіті?

Якщо ви виявили помилку після подання звіту, потрібно подати уточнюючий звіт до податкових органів. Важливо не тягнути з виправленням помилок, а самостійно відкоригувати до 1 жовтня, щоб уникнути штрафів.

5. Не обминули зміни і Звіт у розрізі країн міжнародної групи компаній (МГК).

Податкова служба України розмістила на сайті інформацію щодо Порядку заповнення Звіту у розрізі країн міжнародної групи компаній.

Звіт МКГ подається платниками податків – резидентами України, що належать до МГК, до контролюючого органу засобами електронного кабінету в електронній формі.

Повідомлення про МГК можна подати до 30 вересня 2024 р.

6. Не рекомендовано подавати звіти в останній день через кілька важливих причин:

1. Технічні проблеми: У день крайнього терміну подання можуть виникати технічні проблеми з електронними системами податкових органів через великий наплив користувачів, що може призвести до збоїв або неможливості подати звіт вчасно.
2. Ризик помилок: Поспіх в останній момент підвищує ймовірність помилок у звіті. Ви можете не встигнути перевірити точність даних або пропустити важливі деталі.
3. Непередбачувані обставини: Можуть виникнути несподівані обставини, як-от відсутність електроенергії, збій в інтернеті або інші форс-мажорні ситуації, які зроблять неможливим подання звіту вчасно.
4. Штрафи за прострочення: Якщо звіт не буде подано вчасно, компанія ризикує отримати штрафи або санкції за порушення податкових зобов'язань.
5. Обмежений час на виправлення: Якщо подати звіт в останній день і виявити помилку, у вас не буде достатньо часу на її виправлення, що може призвести до негативних наслідків.
6. Додатковий стрес: Підготовка звіту в останній момент створює зайвий стрес як для вас, так і для колег, що може знизити якість роботи.

Щоб уникнути ризиків і зберегти спокій, краще подавати звіти заздалегідь, залишаючи час на перевірку і вирішення можливих проблем.